Льгота по экологическому налогу |

Количество просмотров 227
Автор Ирина Полянская, эксперт PRO nalogi.by Ирина Полянская, эксперт PRO nalogi.by
Автор экологический налог, экологический налог, льгота, льгота, источники энергии источники энергии
Льгота по экологическому налогу

Организацией в апреле 2018 года в рамках реализации инвестиционного проекта введена в эксплуатацию установка по использованию возобновляемых источников энергии (турбогенератор).

В целях реализации проекта в марте 2017 года был заключен внешнеторговый контракт на поставку турбогенератора, монтаж и пуско - наладочные работы.

Согласно заключенного контракта предприятием произведена предварительная оплата за оборудование за счет собственных средств
посредством безотзывного подтвержденного переводного непокрытого документарного аккредитива.

В сентябре 2017 года получено заключение Департамента по энергоэффективности Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь о6 отнесении турбогенератора к установке по использованию возобновляемых источников энергии, комплектующим и запасным частям к ним.

Поставка оборудования произведена в декабре 2017 года, в феврале 2018 года произведен монтаж, в марте 2018 года произведены пуско - наладочные работы, акт ввода в эксплуатацию установки утвержден в апреле 2018 года.

Оплата за монтажные и пуско-наладочные работы в соответствии с вышеназванным контрактом и согласно актам выполненных работ произведена в мае 2018 года полностью за счет собственных средств.

Для окончательного расчета за поставленное оборудование предприятием привлечены заемные средства с последующим их возвратом за счет собственных средств.

В апреле 2018 года Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды РБ предприятию выдан сертификат о подтверждении происхождения энергии ( из древесного топлива) сроком на 10 лет (с 16.04.2018 по 15.04.2028г.).

В настоящее время в соответствии с заключенным договором производится отпуск электрической энергии в сеть республиканского унитарного предприятия электроэнергетики по тарифам, предусмотренным Постановлением Министерства антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь от 20.07.2017 № 41 (с изменениями и дополнениями).

На основании изложенного и в связи с отсутствием в Налоговом кодексе Республики Беларусь термина «освоенные капитальные вложения» возникает ряд вопросов:

  1. Есть ли возможность применения льготы по экологическому налогу на сумму освоенных капитальных вложении?

  2. Какие капитальные вложения для данного случая будут являться «освоенными»?

  3. Какой налоговый период применения льготы, предусмотренной п. 6 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь?

В соответствии с п. 6 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) исчисленная сумма экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (далее - экологический налог) уменьшается плательщиками ежеквартально (в размере не более исчисленной суммы экологического нaлога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух в указанный период) на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) в строительство и (или) реконструкцию газоочистных установок, установок по использованию возобновляемых источников энергии, а также в создание автоматизированных систем контроля за выбросами загрязняющих веществ в атмосферный воздух.

Согласно Закону Республики Беларусь от 05.07.2004 № 300-3 «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Беларусь» строительной деятельностью (строительством) является деятельность по возведению, реконструкции, ремонту, реставрации, благоустройству объекта, сносу, консервации не завершенного строительством объекта, включающая выполнение организационно-технических мероприятий, в том числе оказание инженерных услуг в строительстве, подготовку разрешительной и проектной документации, выполнение строительно-монтажных, пусконаладочных работ.

Возведение объекта строительства - это совокупность работ, в том числе строительно-монтажных, пусконаладочных, и мероприятий, результатом которых является создание объекта строительства.

При этом объектом строительства является одно или несколько капитальных строений (зданий, сооружений), их части (включая изолированные помещения), инженерные и транспортные коммуникации, их части, иные объекты недвижимого имущества, строительство которых может включать очереди строительства, пусковые комплексы.

Под реконструкцией понимается совокупность работ, в том числе строительно-монтажных, пусконаладочных, и мероприятий, направленных на использование по новому назначению объекта и (или) связанных с изменением его основных технико-экономических показателей и параметров, в том числе с повышением потребительских качеств, определяемых техническими нормативными правовыми актами, изменением количества и площади помещений, строительного объема и (или) общей площади здания, изменением вместимости, пропускной способности, направления и (или) места расположения инженерных, транспортных коммуникаций (замена их участков) и сооружений на них.

В письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20.10.2014, а также аналогичных разъяснениях предыдущего периода по данному вопросу (в том числе письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 21.03.2011 № 2-2-13/510), отражено, что при осуществлении строительства и (или) реконструкции объектов, указанных в п. 6 ст. 208 НК, право освобождения от налога возникает с того налогового периода (квартала), в котором были осуществлены (оплачены) расходы (капитальные вложения) на финансирование (освоение) капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета), при условии соответствующего отражения на счетах бухгалтерского учета, но не более исчисленной суммы экологического налога в указанный период. Сумма освоенных (оплаченных) капитальных вложений, не зачтенная в отчетном налоговом периоде, может учитываться в следующих налоговых периодах, в том числе и в следующем году.

Таким образом, в качестве правового основания для указанной льготы является квартал, в котором произведено освоение, т.е. оплата (финансирование) капитальных вложений в суммах, которые должны быть указаны в первичных учетных документах, принимаемых к бухгалтерскому учету (в актах сдачи - приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ), отраженных на счетах бухгалтерского учета плательщика в соответствиями со ст. 10 - 11 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 к 57-3 «О бухгалтерском учете и отчетности».

Организация вправе применить указанную льготу по экологическому налогу в ситуации, когда при реализации инвестиционного проекта, 

согласно утвержденной в установленном порядке проектно-сметной
документации, в результате строительства (реконструкции) объекта осуществляется строительство (выполнение строительно - монтажных,
пусконаладочных работ) установки по использованию возобновляемых
источников энергии (далее - установка). Подтверждением целевого использования капитальных вложений будет являться акт ввода оборудования в эксплуатацию.

В рассматриваемой ситуации при наличии правовых оснований для применения льготы налоговый период составит с 01.01.2018 по 30.06.2018 Сумма освоенных (оплаченных) капитальных вложений, не зачтенная в отчетном налоговом периоде, может учитываться в следующих налоговых периодах, в том числе и в следующем году.

При приобретении установки и осуществлении монтажа без проектной документации на строительство (реконструкцию) объекта
организация не вправе воспользоваться льготой по экологическому налогу, установленной п. 6 ст. 208 НК.

Поделиться в соцсетях:

Возврат к списку


Материалы по теме:

Свежие статьи на портале

1. О порядке исправления ранее выставленных ЭСЧФ, содержащих недостоверные сведения |

Анализ ЭСЧФ, загруженных субъектами хозяйствования в АИС «Учет счетов-фактур» показывает, что некоторые субъекты хозяйствования неправильно заполняют реквизиты строки 30 ЭСЧФ: накладным, оформляемым на бумажном носителе, присваивается вид документа «электронная ТТН-1» и заполняются реквизиты граф «код формы» и «серия».

2. Схема расчетов Uber c белорусскими перевозчиками грозит последним штрафами |

Схема расчетов сервиса Uber с белорусскими транспортными компаниями противоречит белорусскому законодательству. Об этом говорится в письме Национального банка в адрес Ассоциации белорусских банков в ответ на просьбу банков оценить схему расчетов сервиса такси.

3. Март разъяснило вопрос применения единых торговых надбавок на алкогольные напитки крепостью свыше 28 % |

В связи с обращениями субъектов хозяйствования по вопросам применения постановления Министерства антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь от 19 октября 2018 г. № 80 «О внесении изменения в постановление Министерства антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь от 2 октября 2017 г. № 52», которое вступает в силу с 17 декабря 2018 г., Министерством антимонопольного регулирования и торговли подготовлено  разъяснение - письмо МАРТ от 11 декабря 2018 г. № 03-02-12/800 К.

5. Как принимать льготируемую выручку лесохозяйственному учреждению? |

Согласно бюджетному законодательству часть выручки государственного лесохозяйственного учреждения не подлежит налогообложению. Необходимо ли принимать указанную выручку с использованием кассового оборудования?

6. Порядок применения новой Конвенции с Великобританией об избежании двойного налогообложения |

В связи со вступлением в силу Конвенции между Правительством Республики Беларусь и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от уплаты налогов, подписанной в Минске 26 сентября 2017 года (далее – Конвенция), МНС письмом от 11.10.2018 № 4-2-5/01910 разъяснило порядок применения Конвенции.

8. Уплата ИП подоходного налога при реализации овощей на рынке |

ИП с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, уплачивает подоходный налог. В III квартале 2018 г. реализовал томаты, выращенные на земельном участке,  предоставленном его жене для ведения личного подсобного хозяйства, что подтверждается справкой местного исполнительного и распорядительного органа, выданной жене в порядке, определенном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 1935. Необходимо ли ИП уплатить подоходный налог?


9. МНС вынесло на общественное обсуждение новые формы деклараций и инструкций |

Проект постановления "О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы" вынесен на общественное обсуждение и размещен на сайте МНС.

10. О подтверждении налогового резидентства российских индивидуальных предпринимателей |

МНС разъяснило порядок применения документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации, для лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей Российской Федерации, доведя до сведения  позицию ФНС России (письмо от 14.11.2018 № ОА-4-17/22159).

13. В ЕАЭС усовершенствуют порядок налогообложения во взаимной торговле |

Вопросы совершенствования налогового администрирования в Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС), создания единого механизма взимания НДС при оказании услуг в электронной форме на пространстве ЕАЭС, достижения недискриминационных условий взимания НДС в свободных (специальных, особых) экономических зонах, совершенствования процедур возмещения НДС при осуществлении экспортных операций в государствах-членах обсуждались на заседании Консультативного комитета по налоговой политике и администрированию при Евразийской экономической комиссии (ЕЭК), которое прошло в Минске (Беларусь).

14. Почему государству невыгодно ловить «тунеядцев» |

В Беларуси создана база не участвующих в госрасходах граждан, которая помогает определить, кому начислять оплату некоторых коммунальных услуг по полным тарифам. Каждый месяц за коммунальные услуги так называемые тунеядцы будут платить примерно на 20-30 рублей больше, чем остальные граждане.
Окупятся ли усилия властей по поиску не участвующих в экономике, их систематизации, внесению в базу данных, налаживанию ее работы, приему тех, кто будет приносить доказательства того, что не входит в список «тунеядцев»?

15. Как с 1 декабря будет работать декрет о тунеядцах |

1 декабря заработает база незанятых в экономике граждан. А с начала следующего года те, кто попал в нее, будут оплачивать отдельные коммунальные услуги по стопроцентным тарифу.
Как будет работать на практике новый декрет о тунеядцах: раскладываем по полочкам Кого коснутся эти изменения и насколько «потяжелеют» жировки.

19. НДС при возмещении расходов арендатором |

Арендодатель в рамках договора аренды, выполняет собственными силами для арендатора работы по санитарному содержанию, обслуживанию, эксплуатации, ремонту мест общего пользования. Расходы по выполнению указанных работ, возмещаются арендатором.
Возникает ли у арендодателя в указанной ситуации объект для исчисления налога на добавленную стоимость (далее – НДС)?

20. Памятка по соблюдению Правил автомобильных перевозок пассажиров |

ПАМЯТКА
по соблюдению Правил автомобильных перевозок пассажиров, утвержденных Постановлением Совета Министров Республики Беларусь 30.06.2008 № 972 (в редакции постановления №636) по представлению информации диспетчерами такси или автомобильными перевозчиками, самостоятельно выполняющими прием и передачу заказов на выполнение перевозок автомобилями-такси/

21. 2 ситуации исчисления НДС при лизинге |

Применяется ли пункт 11 Протокола о порядке взимания косвенных налогов, согласно которому налоговая база по НДС определяется на дату, предусмотренную договором (контрактом) лизинга для уплаты каждого лизингового платежа, в размере части первоначальной стоимости товаров (предметов лизинга), приходящейся на каждый лизинговый платеж?
В какой сумме лизингодателю следует определить налоговую базу НДС в части контрактной стоимости предмета лизинга: в сумме полученного платежа по предоплате или в сумме по курсу Нацбанка на дату передачи предмета лизинга?

22. Что является датой начала стоительства для целей НДС? |

Согласно п. 4 ст. 107 НК суммы НДС, приходящиеся на затраты, понесенные плательщиком до начала строительства создаваемых объектов основных средств и являющиеся вложениями в долгосрочные активы плательщика, могут приниматься к вычету в порядке, установленном для вычета НДС по приобретенным основным средствам, с даты начала строительства. Что является датой начала строительства для целей применения данной нормы НК? (Молочко И.С., г. Брест)

23. Товар ввезен и вывезен. Как вычесть НДС? |

Организация ввезла товар из РФ 09.09.18 - цена 10 000 руб. и 10.09.18 затаможила и отгрузила этот же товар в дальнее зарубежье с ценой 10 100 руб., наценка 10% (суммы указаны в эквиваленте в бел. руб.). За 9-й месяц организация отражает ввозной НДС из РФ на сумму 2 000 руб., который следует оплатить не позже 20.10.18, и по НДС = 0% отражает выручку 10 100 руб., а также заполняет Приложение № 2 на указанную сумму, т.к. есть наличие НДС=0%.
Имеет ли организация право принять к вычету НДС из РФ в сумме 2000 руб. за 9-й месяц, если декларация за 9-й месяц подана 17.10.18, и 17.10.18 подано заявление о ввозе товара из РФ, а также 17-го выставлены ЭСЧФ по ввезенному товару и вывезенному товару?