Порядок исчисления и уплаты подоходного налога резидентами парка высоких технологий |

Количество просмотров 197
Автор пресс-служба Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь пресс-служба Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
Автор подоходный налог, подоходный налог, парк высоких технологий парк высоких технологий
Порядок исчисления и уплаты подоходного налога резидентами парка высоких технологий

Обзорное письмо по применению норм Декрета Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 г. № 12 «О Парке высоких технологий» (в редакции Декрета Президента Республики Беларусь от 21.12. 2017 № 8).

 

Подоходный налог с физических лиц             

1. Вопрос: По какой ставке подоходного налога с физических лиц (далее - подоходный налог) подлежат обложению доходы, получаемые физическими лицами от резидентов Парка высоких технологий (далее – резиденты ПВТ):

- по трудовым договорам (контрактам);

- по гражданско-правовым договорам?

Ответ: Пунктом 31 Положения о ПВТ установлено, что доходы физических лиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков), полученные в течение календарного года от резидентов ПВТ по трудовым договорам (контрактам) облагаются подоходным налогом по ставке 9 процентов.

Таким образом, согласно нормам Положения о ПВТ ставка подоходного налога в размере 9 процентов распространяется только на доходы физических лиц, полученные ими от резидентов ПВТ по трудовым договорам (контрактам). Соответственно, доходы физических лиц, полученные ими от резидентов ПВТ, за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам, подлежат обложению подоходным налогом по ставке, установленной пунктом 1 статьи 173 НК, в размере 13 процентов.

2. Вопрос: Организации с 17 ноября 2017 г. присвоен статус резидента ПВТ.

12 апреля 2018 г.  резидентом ПВТ принято решение о выплате дивидендов своим участникам - физическим лицам за 2016 и 2017 гг.
Выплата дивидендов произведена 18 апреля 2018 г.

По какой ставке подоходного налога (13 или 9 процентов) подлежат налогообложению выплачиваемые дивиденды?

Ответ: В соответствии с пунктом 31 Положения о ПВТ, доходы в виде дивидендов, полученные от резидента ПВТ участником (акционером) такого резидента Парка по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям), доли (части долей) в уставных фондах, паи (части паев) в имуществе юридических лиц (в том числе зарегистрированных за рубежом) облагаются подоходным налогом по ставке 9 процентов.

Согласно подпункту 1.14 пункта 1 статьи 172 НК при получении физическим лицом доходов в виде дивидендов дата фактического получения им дохода определяется как день принятия налоговым агентом решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов.

Следовательно, в приведенной ситуации датой фактического получения физическим лицом - участником резидента ПВТ доходов в виде дивидендов является 12 апреля 2018 г. – день принятия резидентом ПВТ решения о выплате дивидендов. Учитывая, что на эту дату уже действовали нормы пункта 31 Положения, то исчисление подоходного налога в отношении вышеуказанных доходов производится налоговым агентом - резидентом ПВТ по ставке 9 процентов.

На основании пункта 8 статьи 175 НК удержание у физического лица исчисленной суммы подоходного налога осуществляется налоговым агентом - резидентом ПВТ при фактической выплате физическому лицу дивидендов.

Справочно: В случае, принятия резидентом ПВТ решения о выплате дивидендов своим участникам - физическим лицам до даты вступления в силу пункта 31 Положения, т.е. до 28 марта 2018 г., исчисление и удержание подоходного налога с таких доходов, независимо от даты их фактической выплаты физическим лицам (как до 28 марта 2018 г., так и после этой даты) производится по ставке 13 процентов.


3. Вопрос: Пунктом 31 Положения о ПВТ предусмотрена обязанность резидента ПВТ удерживать из доходов работника подоходный налог по ставке 9 процентов.

Если статус резидента ПВТ присвоен в середине месяца (например, 17 ноября 2017 г.), имеет ли право резидент ПВТ с части дохода работника, начисленного ему за период с 17 по 30 ноября, исчислить и удержать подоходный налог по ставке 9 процентов, а с дохода, начисленного работнику за период с 1 по 16 ноября, - по ставке 13 процентов?

Ответ: Пунктом 31 Положения о ПВТ, а также подпунктом 3.1 пункта 3 статьи 173 НК ставка подоходного налога в отношении доходов физических лиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков), полученных от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам), установлена в размере 9 процентов.

Таким образом, поскольку организация зарегистрирована в качестве резидента Парка высоких технологий 17 ноября 2017 г., то доходы, начисленные работнику за период с 1 по 16 ноября 2017 г., подлежат налогообложению подоходным налогом по ставке 13 процентов, а с 17 по 30 ноября 2017 г. – по ставке 9 процентов.

 

Поделиться в соцсетях:

Возврат к списку


Материалы по теме:

Свежие статьи на портале

1. О порядке исправления ранее выставленных ЭСЧФ, содержащих недостоверные сведения |

Анализ ЭСЧФ, загруженных субъектами хозяйствования в АИС «Учет счетов-фактур» показывает, что некоторые субъекты хозяйствования неправильно заполняют реквизиты строки 30 ЭСЧФ: накладным, оформляемым на бумажном носителе, присваивается вид документа «электронная ТТН-1» и заполняются реквизиты граф «код формы» и «серия».

2. Схема расчетов Uber c белорусскими перевозчиками грозит последним штрафами |

Схема расчетов сервиса Uber с белорусскими транспортными компаниями противоречит белорусскому законодательству. Об этом говорится в письме Национального банка в адрес Ассоциации белорусских банков в ответ на просьбу банков оценить схему расчетов сервиса такси.

3. Март разъяснило вопрос применения единых торговых надбавок на алкогольные напитки крепостью свыше 28 % |

В связи с обращениями субъектов хозяйствования по вопросам применения постановления Министерства антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь от 19 октября 2018 г. № 80 «О внесении изменения в постановление Министерства антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь от 2 октября 2017 г. № 52», которое вступает в силу с 17 декабря 2018 г., Министерством антимонопольного регулирования и торговли подготовлено  разъяснение - письмо МАРТ от 11 декабря 2018 г. № 03-02-12/800 К.

5. Как принимать льготируемую выручку лесохозяйственному учреждению? |

Согласно бюджетному законодательству часть выручки государственного лесохозяйственного учреждения не подлежит налогообложению. Необходимо ли принимать указанную выручку с использованием кассового оборудования?

6. Порядок применения новой Конвенции с Великобританией об избежании двойного налогообложения |

В связи со вступлением в силу Конвенции между Правительством Республики Беларусь и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от уплаты налогов, подписанной в Минске 26 сентября 2017 года (далее – Конвенция), МНС письмом от 11.10.2018 № 4-2-5/01910 разъяснило порядок применения Конвенции.

8. Уплата ИП подоходного налога при реализации овощей на рынке |

ИП с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, уплачивает подоходный налог. В III квартале 2018 г. реализовал томаты, выращенные на земельном участке,  предоставленном его жене для ведения личного подсобного хозяйства, что подтверждается справкой местного исполнительного и распорядительного органа, выданной жене в порядке, определенном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 1935. Необходимо ли ИП уплатить подоходный налог?


9. МНС вынесло на общественное обсуждение новые формы деклараций и инструкций |

Проект постановления "О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы" вынесен на общественное обсуждение и размещен на сайте МНС.

10. О подтверждении налогового резидентства российских индивидуальных предпринимателей |

МНС разъяснило порядок применения документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации, для лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей Российской Федерации, доведя до сведения  позицию ФНС России (письмо от 14.11.2018 № ОА-4-17/22159).

13. В ЕАЭС усовершенствуют порядок налогообложения во взаимной торговле |

Вопросы совершенствования налогового администрирования в Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС), создания единого механизма взимания НДС при оказании услуг в электронной форме на пространстве ЕАЭС, достижения недискриминационных условий взимания НДС в свободных (специальных, особых) экономических зонах, совершенствования процедур возмещения НДС при осуществлении экспортных операций в государствах-членах обсуждались на заседании Консультативного комитета по налоговой политике и администрированию при Евразийской экономической комиссии (ЕЭК), которое прошло в Минске (Беларусь).

14. Почему государству невыгодно ловить «тунеядцев» |

В Беларуси создана база не участвующих в госрасходах граждан, которая помогает определить, кому начислять оплату некоторых коммунальных услуг по полным тарифам. Каждый месяц за коммунальные услуги так называемые тунеядцы будут платить примерно на 20-30 рублей больше, чем остальные граждане.
Окупятся ли усилия властей по поиску не участвующих в экономике, их систематизации, внесению в базу данных, налаживанию ее работы, приему тех, кто будет приносить доказательства того, что не входит в список «тунеядцев»?

15. Как с 1 декабря будет работать декрет о тунеядцах |

1 декабря заработает база незанятых в экономике граждан. А с начала следующего года те, кто попал в нее, будут оплачивать отдельные коммунальные услуги по стопроцентным тарифу.
Как будет работать на практике новый декрет о тунеядцах: раскладываем по полочкам Кого коснутся эти изменения и насколько «потяжелеют» жировки.

19. НДС при возмещении расходов арендатором |

Арендодатель в рамках договора аренды, выполняет собственными силами для арендатора работы по санитарному содержанию, обслуживанию, эксплуатации, ремонту мест общего пользования. Расходы по выполнению указанных работ, возмещаются арендатором.
Возникает ли у арендодателя в указанной ситуации объект для исчисления налога на добавленную стоимость (далее – НДС)?

20. Памятка по соблюдению Правил автомобильных перевозок пассажиров |

ПАМЯТКА
по соблюдению Правил автомобильных перевозок пассажиров, утвержденных Постановлением Совета Министров Республики Беларусь 30.06.2008 № 972 (в редакции постановления №636) по представлению информации диспетчерами такси или автомобильными перевозчиками, самостоятельно выполняющими прием и передачу заказов на выполнение перевозок автомобилями-такси/

21. 2 ситуации исчисления НДС при лизинге |

Применяется ли пункт 11 Протокола о порядке взимания косвенных налогов, согласно которому налоговая база по НДС определяется на дату, предусмотренную договором (контрактом) лизинга для уплаты каждого лизингового платежа, в размере части первоначальной стоимости товаров (предметов лизинга), приходящейся на каждый лизинговый платеж?
В какой сумме лизингодателю следует определить налоговую базу НДС в части контрактной стоимости предмета лизинга: в сумме полученного платежа по предоплате или в сумме по курсу Нацбанка на дату передачи предмета лизинга?

22. Что является датой начала стоительства для целей НДС? |

Согласно п. 4 ст. 107 НК суммы НДС, приходящиеся на затраты, понесенные плательщиком до начала строительства создаваемых объектов основных средств и являющиеся вложениями в долгосрочные активы плательщика, могут приниматься к вычету в порядке, установленном для вычета НДС по приобретенным основным средствам, с даты начала строительства. Что является датой начала строительства для целей применения данной нормы НК? (Молочко И.С., г. Брест)

23. Товар ввезен и вывезен. Как вычесть НДС? |

Организация ввезла товар из РФ 09.09.18 - цена 10 000 руб. и 10.09.18 затаможила и отгрузила этот же товар в дальнее зарубежье с ценой 10 100 руб., наценка 10% (суммы указаны в эквиваленте в бел. руб.). За 9-й месяц организация отражает ввозной НДС из РФ на сумму 2 000 руб., который следует оплатить не позже 20.10.18, и по НДС = 0% отражает выручку 10 100 руб., а также заполняет Приложение № 2 на указанную сумму, т.к. есть наличие НДС=0%.
Имеет ли организация право принять к вычету НДС из РФ в сумме 2000 руб. за 9-й месяц, если декларация за 9-й месяц подана 17.10.18, и 17.10.18 подано заявление о ввозе товара из РФ, а также 17-го выставлены ЭСЧФ по ввезенному товару и вывезенному товару?