Исчисление единого налога с ИП и иных физических лиц за 1 квартал 2021 года

Исчисление единого налога с ИП и иных физических лиц за 1 квартал 2021 года |

Автор пресс-служба Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь пресс-служба Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
Количество просмотров 1017
Автор единый налог, единый налог, ставки, ставки, 1 квартал 2021 1 квартал 2021
Исчисление  единого налога с ИП и иных физических лиц за 1 квартал 2021 года

В связи с возникающими вопросами по порядку исчисления индивидуальными предпринимателями единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц за первый квартал 2021 года (далее – единый налог) Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь  информирует.

По общим правилам согласно пункту 1 статьи 339 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) ставки единого налога устанавливаются за месяц в размерах согласно приложению 24 к НК.

Вместе  с тем, в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь» (далее – Закон) за январь-декабрь 2020 года исчисление и уплата единого налога производятся индивидуальными предпринимателями по наименьшим ставкам, установленным для осуществляемого вида деятельности и определяемым исходя из ставок, установленных соответствующими решениями областных и Минского городского Советов депутатов, действовавшими в декабре 2018 года, либо из ставок, определяемых для такого вида деятельности в соответствии с приложением 24 к НК.

Специальных норм в отношении ставок единого налога, применяемых при его исчислении за январь-март 2021 года, Законом не предусмотрено. В этой связи за январь – март 2021 года применяются ставки, установленные за месяц в размерах согласно приложению 24 к НК.

Одновременно, проектом Закона Республики Беларусь, предусматривающим корректировку норм НК (далее – законопроект), предусмотрено увеличение ставок единого налога, содержащихся в приложении 24 к НК. Также законопроектом предусмотрено, что индивидуальные предприниматели за первый квартал 2021 года будут исчислять единый налог по новым (увеличенным) ставкам, предусмотренным законопроектом, и с учетом нового порядка, предусмотренного законопроектом. В этой связи,  законопроектом конечный срок представления индивидуальными предпринимателями налоговой декларации (расчета) по единому налогу за первый квартал 2021 года переносится с 04.01.2021 (01.01.2021 – выходной день) на 20.01.2021, а конечный срок уплаты единого налога с 04.01.2021 (01.01.2021 – выходной день) на 22.01.2021.

Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели-плательщики единого налога, представляющие налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за первый квартал 2021 года в декабре 2020 года, обязаны:

1.    исчислить в порядке, предусмотренном действующей редакцией, единый налог по ставкам, установленным в приложении 24 к НК в действующей редакции;

2.    в январе 2021 года после вступления в силу законопроекта:

·         в срок не позднее 20.01.2021 представить уточненные налоговые декларации (расчеты) по единому налогу за первый квартал 2021 года, исчислив единый налог по новому порядку и по новым (увеличенным) ставкам, установленным в приложении 24 к НК в новой редакции;

·         в срок не позднее 22.01.2021 уплатить единый налог за январь 2021 года по новым (увеличенным) ставкам.

 

Те индивидуальные предприниматели, которые имеют обязанность представить налоговую декларацию (расчет) за первый квартал 2021 года в срок не позднее 04.01.2021 (01.01.2021 – выходной день) и планируют представлять такую декларацию в январе 2021 года (после вступления силу законопроекта) обязаны:

1.    в срок не позднее 20.01.2021 представить налоговые декларации (расчеты) по единому налогу за первый квартал 2021 года, исчислив единый налог по новому порядку и по новым (увеличенным) ставкам, установленным в приложении 24 к НК в новой редакции;

2.    в срок не позднее 22.01.2021 уплатить единый налог за январь 2021 года по новым (увеличенным) ставкам.

Те индивидуальные предприниматели, которые имеют обязанность представить налоговую декларацию (расчет) за первый квартал 2021 года и уплатить единый налог за январь 2021 года  по сроку, приходящемуся на период с 05.01.2021 по 22.01.2021 (включительно), после вступления в силу законопроекта, обязаны:

1.    в срок не позднее 20.01.2021 представить налоговые декларации (расчеты) по единому налогу за первый квартал 2021 года, исчислив единый налог по новому порядку и по новым (увеличенным) ставкам, установленным в приложении 24 к НК в новой редакции;

2.    в срок не позднее 22.01.2021 уплатить единый налог за январь 2021 года по новым (увеличенным) ставкам.

Те индивидуальные предприниматели, которые имеют обязанность представить налоговую декларацию (расчет) за первый квартал 2021 года и уплатить единый налог за январь 2021 года по сроку, приходящемуся на период с 23.01.2021 по 31.01.2021 (включительно), после вступления в силу законопроекта, руководствуются общими правилами, предусмотренными НК для сроков представления налоговой декларации (расчета) по единому налогу за первый квартал 2021 года и сроков уплаты единого налога.

Пример 1: Индивидуальный предприниматель – плательщик единого налога осуществляет розничную торговлю через торговый объект. В соответствии с нормами НК обязан представить налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за первый квартал 2021 года в срок не позднее 04.01.2021 (01.01.2021 – выходной день).

Фактически представил налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за 1 квартал 2021 года - 21.12.2020, в которой исчислил единый налог за январь-март 2021 года по ставкам, установленным в приложении 24 к действующей редакции НК.

После вступления в силу законопроекта, такому индивидуальному предпринимателю необходимо:

·         в срок не позднее 20.01.2021 представить уточненную налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за первый квартал 2021, в которой следует исчислить единый налог за январь-март 2021 года по новым ставкам;

·         в срок не позднее 22.01.2021 уплатить единый налог за январь 2021 года по новым ставкам;

·         в срок не позднее 01.02.2021 уплатить единый налог за февраль 2021 года по новым ставкам;

·         в срок не позднее 01.03.2021 уплатить единый налог за март 2021 года по новым ставкам.

 

Пример 2: Индивидуальный предприниматель – плательщик единого налога осуществляет розничную торговлю через торговый объект. В соответствии с нормами НК обязан представить налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за первый квартал 2021 года в срок не позднее 04.01.2021 (01.01.2021 – выходной день). В декабре 2020 года такую декларацию не представлял.

После вступления в силу законопроекта, такому индивидуальному предпринимателю необходимо:

·         в срок не позднее 20.01.2021 представить налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за первый квартал 2021, в которой следует исчислить единый налог за январь-март 2021 года по новым ставкам;

·         в срок не позднее 22.01.2021 уплатить единый налог за январь 2021 года по новым ставкам;

·         в срок не позднее 01.02.2021 уплатить единый налог за февраль 2021 года по новым ставкам;

·         в срок не позднее 01.03.2021 уплатить единый налог за март 2021 года по новым ставкам.

 

Пример 3: Индивидуальный предприниматель – плательщик единого налога осуществляет розничную торговлю через торговое место на рынке. Планирует осуществлять торговлю в январе 2021 года - 10 дней, в феврале 2021 – 8 дней, в марте 2021 года 10 дней. В январе 2021 года первый рабочий день осуществления розничной торговли на рынке – 16.01.2021.

В декабре 2020 года налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за 1 квартал 2021 года не представлял.

В соответствии с нормами НК индивидуальный предприниматель обязан представить налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за первый квартал 2021 года в срок не позднее 15.01.2021 и уплатить единый налог за январь 2021 года в срок не позднее 15.01.2021.

После вступления в силу законопроекта для такого индивидуального предпринимателя изменяются сроки представления декларации за первый квартал 2021 года и уплаты единого налога за январь 2021 года, поскольку срок представления декларации и срок уплаты налога (15.01.2021) приходятся на период до 22.01.2021. В этой связи, такому индивидуальному предпринимателю необходимо:

·         в срок не позднее 20.01.2021 представить налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за первый квартал 2021, в которой следует исчислить единый налог за январь-март 2021 года по новым ставкам;

·         в срок не позднее 22.01.2021 уплатить единый налог за январь 2021 года по новым ставкам;

·         в срок не позднее 01.02.2021 уплатить единый налог за февраль 2021 года по новым ставкам;

·         в срок не позднее 01.03.2021 уплатить единый налог за март 2021 года по новым ставкам.

 

Пример 4: Индивидуальный предприниматель – плательщик единого налога осуществляет розничную торговлю через торговое место на рынке. Планирует осуществлять торговлю в январе 2021 года - 2 дня, в феврале 2021 – 8 дней, в марте 2021 года 10 дней. В январе 2021 года первый рабочий день осуществления розничной торговли на рынке – 30.01.2021.

В декабре 2020 года налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за 1 квартал 2021 года не представлял.

В соответствии с нормами НК индивидуальный предприниматель обязан представить налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за первый квартал 2021 года в срок не позднее 29.01.2021 и уплатить единый налог за январь 2021 года в срок не позднее 29.01.2021.

После вступления в силу законопроекта для такого индивидуального предпринимателя не изменяются сроки представления декларации за первый квартал 2021 года и уплаты единого налога за январь 2021 года, поскольку срок представления декларации и срок уплаты налога (29.01.2021) приходятся на период после 22.01.2021. В этой связи, такому индивидуальному предпринимателю необходимо:

·         в срок не позднее 29.01.2021 представить налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за первый квартал 2021, в которой следует исчислить единый налог за январь-март 2021 года по новым ставкам;

·         в срок не позднее 29.01.2021 уплатить единый налог за январь 2021 года по новым ставкам;

·         в срок не позднее 01.02.2021 уплатить единый налог за февраль 2021 года по новым ставкам;

·         в срок не позднее 01.03.2021 уплатить единый налог за март 2021 года по новым ставкам.

 

Необходимо отметить, что новый порядок исчисления единого налога, предусмотренный законопроектом,  касается, в частности, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих в отчетном периоде предоставление мест для краткосрочного проживания. Новый порядок не зависит от количества сдаваемых такими плательщиками жилых комнат в каждой представляемой для краткосрочного проживания квартире, жилом доме, то есть единый налог уплачивается за каждую квартиру, за каждый жилой дом. В этой связи законопроектом пункт  11 статьи 342 НК изложен в новой редакции.

Пример 5: Индивидуальный предприниматель – плательщик единого налога осуществляет сдачу двух комнат в трех комнатной квартире для краткосрочного проживания. В соответствии с нормами НК индивидуальный предприниматель обязан представить налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за первый квартал 2021 года в срок не позднее 04.01.2021 (01.01.2021 – выходной день).

Фактически представил налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за 1 квартал 2021 года - 21.12.2020, в которой исчислил единый налог за январь-март 2021 года  за каждую сдаваемую жилую комнату в квартире по ставкам, установленным в приложении 24 к действующей редакции НК.

После вступления в силу законопроекта, такому индивидуальному предпринимателю необходимо:

·         в срок не позднее 20.01.2021 представить уточненную налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за первый квартал 2021, в которой следует исчислить единый налог за январь-март 2021 года по новому порядку, то есть за квартиру (независимо от количества сдаваемых жилых комнат) и по новым ставкам;

·         в срок не позднее 22.01.2021 уплатить единый налог за январь 2021 года по новым ставкам;

·         в срок не позднее 01.02.20214 уплатить единый налог за февраль 2021 года по новым ставкам;

·         в срок не позднее 01.03.2021 уплатить единый налог за март 2021 года по новым ставкам.

 

Обращаем внимание, что в случае принятия закона в редакции отличной от  законопроекта, необходимо руководствоваться данным разъяснением в части, которая не противоречит вступившему в силу закону.

 

<...>


Полный текст документа находится в платном доступе только для зарегистрированных пользователей. Если у Вас уже есть доступ, пожалуйста, войдите в систему.

Войдите под своей учетной записью

Поделиться в соцсетях:

Возврат к списку



Свежие статьи на портале

1. Разъяснение Минэкономики о начислении амортизации и проведении переоценки в 2021 году |

С 1 января 2021 г. начисление амортизации проводится в обычном порядке, проведение переоценки основных средств — по усмотрению организации. В 2020 году амортизацию разрешили не начислять для преодоления негативных последствий пандемии. Теперь срок действия такого права истек, в дальнейшем начисление амортизации производится в общеустановленном порядке.

2. НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг |

В связи с уточнением с 1 января 2021 г. порядка применения нулевой ставки НДС в отношении экспортируемых транспортно-экспедиционных услуг Министерство по налогам и сборам письмом от 15.01.2021 № 2-1-10/00 сообщает.

3. Для физических лиц срок уплаты единого налога за январь 2021 года перенесен на 22.01.2021 |

В связи с внесением изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц за январь 2021 года исчисляется налоговым органом по новым (увеличенным) ставкам.

4. Транспортный налог с физических лиц |

С 2021 года физические лица, за которыми в ГАИ МВД Республики Беларусь зарегистрированы транспортные средства, будут уплачивать транспортный налог. Как именно?

5. О признании в 2021 году ИП плательщиками НДС |

С 2021 года в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее —– НК) индивидуальные предприниматели - плательщики подоходного налога с физических лиц признаются плательщиками НДС по реализации товаров на территории Республики Беларусь в следующих случаях:

6. Какие льготы обещают инвестирующим в Литве белорусским компаниям |

В соответствии с поправками к законам об инвестициях и занятости, компании должны взять на себя обязательство инвестировать в стране минимум 1,448 миллиона евро, создать не менее 20 рабочих мест и выплачивать хотя бы 1,5 средней заработной платы в конкретном самоуправлении. Компаниям, отвечающим этим критериям, будет проще переводить работников из Беларуси в Литву.

7. Таможенное оформление товаров. Что изменилось с 1 января при их ввозе из некоторых стран? |

Указом от 31.12.2020 № 510 установлены особенности документального подтверждения происхождения товаров, подпадающих под действие мер защиты внутреннего рынка ЕАЭС и ввозимых из стран, образующих с Беларусью зоны свободной торговли согласно заключенным до 01.01.2015 международным договорам. При подтверждении непреференциального происхождения указанных товаров национальные импортеры получили право использовать декларации о происхождении товара — счет-фактуру (инвойс) либо другие коммерческие документы (ранее требовался сертификат о происхождении товара).

9. Белстат опубликовал коэффициенты переоценки ОС на 1 января 2021 года |

Белстат опубликовал коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств на 1 января 2021 года. Данные коэффициенты применяются организациями, которые приняли решение о проведении переоценки объектов имущества на 1 января 2021 г. (переоценка на 01.01.2021 не является обязательной) и выбрали для этого индексный метод.