Статьи журнала "Налоговый вестник"

Десять непростых ситуаций при расчетах с персоналом

Десять непростых ситуаций при расчетах с персоналом |

Количество просмотров: 137
Автор заработная плата, заработная плата, фонд оплаты труда, фонд оплаты труда, вычет вычет
Десять непростых ситуаций при расчетах с персоналом

Начисление заработной платы порой вызывает у бухгалтера ряд вопросов. В этой статье попробуем ответить на некоторые из них.

 

Вопрос 1

Организация предоставляет 1 дополнительный свободный от работы день в неделю отцу, воспитывающему четырех детей в возрасте до 16 лет, с оплатой в размере среднего заработка. Мать находится в декретном отпуске по уходу за ребенком до 3 лет.

Обязана ли организация предоставлять такой день работнику? Кто несет расходы на оплату свободного дня? Что является источником выплаты данных средств — прибыль или себестоимость? Каким образом указанная выплата учитывается при налогообложении?

 

Работникам, воспитывающим детей, в ряде случаев предоставляется дополнительный выходной день. Такой день оплачивается в размере среднего заработка.

В рассматриваемой ситуации организация обязана предоставлять дополнительный свободный от работы день в неделю отцу.

Матери или отцу, воспитывающим троих и более детей в возрасте до 16 лет, по их письменному заявлению предоставляется один дополнительный свободный от работы день в неделю с оплатой в размере среднего дневного заработка (ст. 265 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее — ТК)).

Форма заявления о предоставлении одного дополнительного свободного от работы дня в неделю утверждена Инструкцией о порядке и условиях предоставления одного дополнительного свободного от работы дня в неделю с оплатой в размере среднего дневного заработка, утвержденной постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 11.06.2014 № 34 (далее — Инструкция № 34). Помимо заявления работник должен представить в бухгалтерию следующие документы:

·             свидетельство о рождении ребенка (детей);

·             справку о месте жительства и составе семьи;

·             свидетельство о заключении брака;

·             документы, подтверждающие, что другой родитель (мать, отец) является занятым (п. 7 Инструкции № 34).

Документами, подтверждающими занятость матери (п. 8 Инструкции № 34), являются:

·             справка о нахождении в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3 лет — для лиц, работающих по трудовым договорам (контрактам) в Республике Беларусь;

·             справка о размере пособия на детей и периоде его выплаты с указанием сведений о лице, осуществляющем уход за ребенком до 3 лет, — для неработающих лиц, осуществляющих уход за ребенком до 3 лет.

Предоставление свободного дня в неделю оформляется приказом (распоряжением) нанимателя, который издается в течение 3 рабочих дней со дня подачи заявления на любой период (любые периоды) календарного года, определяемый (определяемые) работником по согласованию с нанимателем. В приказе (распоряжении) указывается выбранный свободный день недели и период (периоды), на который он предоставляется (п. 9 Инструкции № 34).

Свободный от работы день в неделю оплачивается в размере среднего заработка. За время предоставления свободного дня в неделю за работником сохраняется средний дневной заработок, который определяется в порядке, установленном законодательством (п. 13 Инструкции № 34). Расходы на оплату свободного дня в неделю производятся за счет средств нанимателя (п. 14 Инструкции № 34).

Среднедневной заработок для оплаты свободного дня в неделю исчисляется в порядке, определяемом гл. 3 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, утвержденной постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47. Средний заработок исчисляется исходя из заработной платы, начисленной работнику за 2 календарных месяца работы (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала указанных выплат.

Выплата за предоставление свободного дня в неделю относится на себестоимость продукции (работ, услуг) и уменьшает налогооблагаемую прибыль, так как предусмотрена ТК.

Следует учесть, что п. 1.3 ст. 173 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) определено, что выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной форме сверх размеров, предусмотренных законодательством, являются затратами, которые не учитываются при налогообложении прибыли.

В бухгалтерском учете оплата свободного от работы дня в неделю отражается следующим образом:

 


п/п

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

1

Начислена оплата за свободный день в неделю, исходя из среднедневного заработка

20 (23, 26, 44)

70

180,00

(цифры условные, основание — бухгалтерская справка-расчет)

2

Начислен подоходный налог (13%)

70

68

23,40*

3

Произведены отчисления в ФСЗН (34%)

20 (23, 26, 44)

69

61,20**

4

Удержаны отчисления в пенсионный фонд (1%)

70

69

1,80

5

Произведены отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,6%)

20 (23, 26, 44)

76

1,08


 

 

*Льгот по подоходному налогу по данной выплате нет. Подоходный налог исчисляется по совокупному доходу работника за месяц с учетом возможных вычетов.

** В Перечне выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115, указанная выплата отсутствует.

 

Вопрос 2

В январе 2019 г. в бухгалтерию обратился бывший работник предприятия с заявлением о предоставлении имущественного вычета по подоходному налогу. Данный работник был трудоустроен на предприятие 08.11.2016 и уволен 03.05.2018. Платежи на строительство квартиры осуществлялись в январе 2016 г. За время работы соответствующих документов работник не предоставлял. Следует ли предприятию делать перерасчет доходов данного работника за указанный период работы с возвратом излишне удержанного подоходного налога, если в настоящее время предприятие не является для него местом основной работы и он не имеет официального трудоустройства?

 

Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов определяется ст. 211 НК.

Для получения права на предоставление имущественного вычета должны соблюдаться следующие условия:

·             нужно состоять (на момент оплаты строительства квартиры) на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, быть признанным нуждающимся в соответствии с законодательными актами;

·             нужно строить либо покупать недвижимость (дом, квартиру), жилищные облигации (то есть должен быть договор строительства либо покупки жилья);

·             должны быть подтвержденные документально расходы на строительство или покупку жилья либо документы на погашение кредита на строительство жилья (в последнем случае должен быть еще кредитный договор).

При строительстве жилого дома право на вычет возникает не ранее получения свидетельства о государственной регистрации земельного участка и права на него или договора аренды земельного участка для строительства и содержания жилого дома.

В случае покупки жилого дома или квартиры право на получение имущественного налогового вычета возникает после государственной регистрации права собственности на жилой дом либо квартиру.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не применялся или использовался не полностью, то неиспользованная сумма переносится на последующие налоговые периоды до полного ее использования.

Имущественный налоговый вычет предоставляется плательщикам:

·             по месту основной работы (службы, учебы);

·             налоговым органом — по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы), при подаче налоговой декларации (расчета) по окончании налогового периода.

Данный работник должен предоставить на предприятие все необходимые документы, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет.

В случае прекращения налоговым агентом выплат доходов плательщику (в том числе вследствие прекращения трудового договора (контракта)) налоговым агентом производится возврат излишне удержанного подоходного налога с физических лиц плательщику (п. 1 ст. 223 НК).

Возврат излишне удержанных сумм подоходного налога производится за счет общей суммы подоходного налога, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и перечислению в бюджет.

Более того, если платежи на строительство квартиры, произведенные в январе 2016 г., превысили сумму дохода данного работника за период с 08.11.2016 по 03.05.2018, он может обратиться и по предыдущему месту основной работы за перерасчетом подоходного налога за период с декабря 2015 г. по 08.11.2016 (при этом следует иметь в виду, что перерасчет производится не более чем за предшествующие пять лет) (п. 1 ст. 223 НК).

Оригинал документа об оплате строительства квартиры с отметками бухгалтерии предприятия о предоставлении имущественного налогового вычета остается у бывшего работника и, если не использован полностью, может быть предъявлен им в дальнейшем по новому месту работы.

Приобрести доступ к полной статье

Оцените платные материалы на сайте с бесплатным доступом на 3 дня

Пользуйтесь всеми преимуществами сайта PROnalogi.by

Войдите под своей учетной записью


Поделиться в соцсетях:

Возврат к списку





Свежие статьи на портале

1. Определение оценки зданий и сооружений неустановленного назначения, принадлежащих физлицам |

Какой размер базовой расчетной стоимости одного квадратного метра следует применять в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 28.03.2008 № 187 при определении налоговой базы налога на недвижимость в отношении зданий неустановленного назначения, расположенных на земельных участках, предназначенных для строительства и обслуживания жилого дома при отсутствии оценочной или иной стоимости?

2. Особенности удержания подоходного с ИП-нерезидентов |

При проведении проверок субъектов хозяйствования налоговыми органами устанавливаются случаи не удержания сумм подоходного налога при выплате вознаграждения индивидуальным предпринимателям – резидентам Российской Федерации по договорам на оказание различных видов услуг (перевозка грузов и пассажиров, услуги проживания, по ремонту транспорта и др.), оказанных ими на территории Российской Федерации, без предоставления справки установленной формы о резиденстве Российской Федерации.

3. Памятка о мерах государственного регулирования импорта (экспорта) алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта |

Основным нормативным правовым актом, регулирующим производство и оборот (с том числе импорт, экспорт) алкогольной непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта, является Закон Республики Беларусь от 27 августа 2008 г. № 429-З «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта».

4. Какая выручка включается в расчет нормируемых затрат? |

У организации кроме выручки от основного вида деятельности (реализации услуг), получена выручка от реализации основного средства, материалов и долгосрочных активов. Учитывается ли выручка от реализации указанных активов при расчете одного (1) процента выручки от реализации товаров (работ, услуг) для прочих нормируемых затрат?

6. Сдача жилья молодому специалисту |

Согласно пункту 52 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь от подоходного налога освобождаются доходы, полученные физическими лицами от сдачи внаем (поднаем) жилых помещений молодым специалистам, молодым рабочим (служащим). Такие доходы освобождаются от подоходного налога в течение установленных законодательством сроков обязательной работы (службы) по распределению молодых специалистов, молодых рабочих (служащих).

7. Утверждены новые ставки утилизационного сбора |

Новые ставки утилизационного сбора на транспортные средства утверждены в Беларуси. Соответствующее постановление Совета Министров от 1 июля 2019 года № 437 официально опубликовано на Национальном правовом интернет-портале 5 июля. В среднем ставки увеличатся на 10%.

8. Вниманию перевозчиков! |

С 1 июля 2019 г. вступило в силу решение Коллегии ЕЭК от 17 апреля 2018 г. № 56 «Об утверждении Порядка представления предварительной информации о товарах, предполагаемых к ввозу на таможенную территорию Евразийского экономического союза автомобильным транспортом». В соответствии с данным решением предварительная информация должна представляться таможенному органу не позднее чем за 2 часа до ввоза товаров на таможенную территорию Союза.

9. Учет при н/о компенсации за разъездной характер работы |

Работникам организации установлена выплата компенсации за подвижной и разъездной характер работы, работу вне места жительства (полевое довольствие). Каким образом учитывается данная выплата при исчислении налога на прибыль?

10. Может ли ИП использовать 1 кассовый аппарат в 2-х объектах |

ИП предполагает заниматься ремонтом автомобилей и их покраской в двух гаражах, расположенных в разных частях города. Деятельность будет осуществлять самостоятельно.
Вправе ли ИП при оказании данных услуг организовать прием наличных денежных средств с использованием одного КСА с установленным  СКНО в двух обслуживающих объектах?

14. Учет при н/о выплаты выходного пособия |

В коллективном договоре организации предусмотрена выплата работнику выходного пособия в размере не менее двухнедельного среднего заработка при прекращении трудовых отношений в связи с истечением срока действия контракта. Относится ли данная выплата к нормируемым затратам и учитывается ли при налогообложении прибыли?

15. О доплате единого налога с ИП и иных физических лиц |

Согласно пункту 14 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь индивидуальные предприниматели, у которых сумма валовой выручки за соответствующий отчетный период превысила сорокакратную сумму единого налога без учета льгот за тот же период, должны исчислить и доплатить единый налог в размере 5 процентов с суммы такого превышения.

16. Особенности налогообложения ТС, ЖСК и потребительских кооперативов |

Товарищества собственников жилья и жилищно-строительные потребительские кооперативы являются некоммерческими организациями, созданными для строительства, а также для последующей эксплуатации многоквартирных жилых домов и управления ими. Данные организации являются плательщиками налогов, сборов (пошлин).

17. С 1 июля планируется ввести услугу по проверке благонадежности деловой репутации |

Республиканским унитарным предприятием «Национальный центр электронных услуг» с 1 июля 2019 года планируется оказание электронной услуги «Сведения для проверки благонадежности деловой репутации контрагентов»  посредством единого портала электронных услуг общегосударственной автоматизированной системы. Электронная услуга будет предоставляться юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам в виде агрегированной информации на основе сведений государственных информационных ресурсов, интегрированных с общегосударственной автоматизированной информационной системой.

18. О налогообложении НДС и налогом на прибыль безвозмездной передачи по договорам спонсорской помощи |

В связи с поступающими вопросами по применению на практике в 2019 году нормы, установленной подпунктом 2.7.3 пункта 2 статьи 31 Налогового кодекса Республики Беларусь,  в ситуациях, когда безвозмездная передача имущества (работ, услуг) производится субъектами хозяйствования  в рамках Указа Президента Республики Беларусь от 01.07.2005 № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи», МНС разъяснило следующее.

20. Нужно ли включать кассовый аппарат с СКНО в дни отсутствия продаж? |

Организация за наличный и безналичный расчет реализует сельскохозяйственную продукцию субъектам хозяйствования через павильон. В отдельные дни с марта по май включительно продажи отсутствуют (сезонность продаж). В павильоне установлен кассовый суммирующий аппарат с установленным СКНО. Режим работы торгового объекта – с 8.00 до 17.00 (выходные дни – суббота, воскресенье). Может ли организация в дни отсутствия продаж не включать данный кассовый суммирующий аппарат?

22. Можно ли определить срок выплаты зарплаты как период? |

Можно ли при заключении с работниками трудовых договоров на неопределенный срок и контрактов определить срок выплаты заработной платы один раз в месяц с 10 по 25 число? Какая ответственность предусмотрена за нарушение сроков выплаты заработной платы?