Статьи журнала «Налоговый вестник»

Новации, связанные с выставлением ЭСЧФ |

Автор Наталья Борисенко, аудитор Наталья Борисенко, аудитор
Номер № 07/2019
Количество просмотров 448
Автор НДС, НДС, ЭСЧФ, ЭСЧФ, изменения изменения
Новации, связанные с выставлением ЭСЧФ

Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15» внесены изменения в Инструкцию о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденную постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее — Инструкция № 15, Постановление № 15 соответственно), и в форму электронного счета-фактуры, утвержденную Постановлением № 15.

Новая редакция Инструкции № 15 вступила в силу с 23 февраля 2019 г. Основным новшеством является то, что положения Инструкции № 15 приведены в соответствие с нормами Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции 2019 года (далее — НК-2019). Так, вместо отсылки к ст. 93 НК в прошлой редакции (далее — НК-2018), определяющей объекты обложения налогом на добавленную стоимость (далее — НДС), в НК-2019 теперь следует учитывать статью 115, которая также определяет объекты обложения НДС; вместо ст. 1061 НК-2018, содержащей нормы об электронном счете-фактуре (далее — ЭСЧФ), в НК-2019 соответствующие нормы содержатся в ст. 131; вместо ст. 107 НК-2018, определяющей налоговые вычеты и порядок их применения, в НК-2019 нормы о налоговых вычетах содержатся в ст. 132–133 и т.д.

Уточнено, что статус ЭСЧФ, который аннулирован поставщиком и согласие на аннулирование которого не подписано получателем, теперь меняется с «Выставлен. Подписан получателем» на «Выставлен. Аннулирован поставщиком» (п. 8.6 Инструкции № 15). Ранее, до внесения правок, статус ЭСЧФ, который был аннулирован поставщиком и не был подписан получателем, менялся с «Выставлен» на «Выставлен. Аннулирован поставщиком».

Определено, что созданные ЭСЧФ автоматически переносятся в архивную часть раздела «Личный кабинет» на Портале по истечении двух лет после даты выставления (п. 18 Инструкции № 15). До внесения изменений был указан меньший период для переноса — один год.

В самой форме ЭСЧФ поменялись названия двух строк. Так, ранее в разделе 2 «Реквизиты поставщика» название строки 6.3 было «Сделка с товарами по перечню, определяемому в соответствии с п. 1.3 ст. 301 НК». После внесения стало — «Внешнеторговая сделка со стратегическими товарами» (п. 22.4 Инструкции № 15).

Также в разделе 3 «Реквизиты получателя» название строки 15.3 было «Сделка с товарами по перечню, определяемому в соответствии с п. 1.3 ст. 301 НК», стало — «Внешнеторговая сделка со стратегическими товарами» (п. 23.4 Инструкции № 15). Несмотря на изменение названий строк, порядок их заполнения не поменялся. Как и ранее, в названиях строк ЭСЧФ при необходимости проставляются отметки о принадлежности внешнеторговой сделки к сделке со стратегическими товарами. Данные сделки контролируются налоговыми органами.

Перечень стратегических товаров утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 16.06.2016 № 470.

Внесено изменение в п. 23.7 Инструкции № 15. В разделе 3 ЭСЧФ в строке 17 «УНП» не указывается УНП получателя, если ЭСЧФ создается без необходимости выставления покупателю и направляется на Портал в соответствии с п. 8 ст. 131 НК, а именно при:

·             реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, обороты по реализации которых освобождаются от НДС;

·             реализации экспортируемых транспортных услуг, обороты по реализации которых облагаются НДС по ставке в размере 0% в соответствии с п. 1.5 ст. 122 НК;

·             реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам иностранных государств;

·             реализации товаров, (работ, услуг), имущественных прав коллегии адвокатов, адвокатским бюро, Белорусской нотариальной палате и ее организационным структурам, Национальному банку Республики Беларусь и его структурным подразделениям;

·             реализации работ (услуг), имущественных прав покупателям, с которыми имеется письменное согласие о том, что ЭСЧФ по приобретенным ими работам (услугам), имущественным правам не выставляются в их адрес. К таким покупателям относятся индивидуальные предприниматели (далее — ИП), не являющиеся плательщиками НДС, организации и (или) ИП, применяющие особые режимы налогообложения без исчисления и уплаты НДС, крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаемые от НДС;

·             реализации услуг заказчика (застройщика) в случаях, когда вознаграждение, определяемое в виде разницы между суммой средств с НДС, причитающейся к получению по договору с третьим лицом (в том числе с дольщиком), и суммой фактически произведенных затрат с учетом НДС по строительству объекта, приходящихся на долю третьего лица (в том числе дольщика), отсутствует, а налоговая база заказчика (застройщика) определяется как стоимость услуг заказчика (застройщика), определенная исходя из объема средств, предусмотренных на содержание заказчика (застройщика) проектно-сметной документацией на строительство объекта с учетом НДС, и рассчитанная пропорционально доле участия третьего лица (в том числе дольщика) в строительстве объекта;

·             отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав покупателям (заказчикам) и исчислении НДС в соответствии со ст. 114 НК при осуществлении деятельности на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров, заключенных с иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и реализующими товары (работы, услуги), имущественные права на территории Республики Беларусь на основе таких договоров;

·             реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателям — физическим лицам Республики Беларусь, не выступающим ИП на момент приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также при реализации товаров, по которым продавцом исчисление НДС осуществляется в соответствии с особенностями, установленными п. 5 ст. 128 НК, за исключением, когда физическое лицо Республики Беларусь выступало в качестве под- отчетного лица покупателя и покупателем заявлено требование о выставлении ЭСЧФ в его адрес;

·             увеличении налоговой базы на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению), в соответствии с п. 4 ст. 120 НК, а именно:

Приобрести доступ к полной статье

Оцените платные материалы на сайте с бесплатным доступом на 3 дня

Пользуйтесь всеми преимуществами сайта PROnalogi.by

Войдите под своей учетной записью

Поделиться в соцсетях:

Возврат к списку



Библиотека агентства «Регистр»
Налоговый кодекс Республики Беларусь 2019

Свежие статьи на портале

1. ТЦО при продаже недвижимости организацией, применяющей УСН |

Учредителем унитарного предприятия принято решение реализовать принадлежащий предприятию объект недвижимости своему сыну по цене ниже остаточной стоимости. Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения. Будут ли к такой реализации применяться нормы трансфертного ценообразования? Нужно ли уплачивать налог на прибыль?

2. Возврат товара, отгруженного в разные периоды, при УСН |

Основной вид деятельности организации – оптовая торговля. С 2016 года по настоящее время (2019г.) организация применяет УСН без НДС и отражает выручку «по оплате». В ноябре 2019 г. организации будет возвращен товар, выручка от реализации которого была отражена в  2017 г. и в марте 2019 г.  Как в такой ситуации нужно будет корректировать выручку и в каком периоде? Как отразить в декларации?

3. С какого периода подавать декларацию при отсутствии деятельности |

Нужно ли подавать декларацию по УСН за 2-й квартал организации, зарегистрированной во 2-м квартале, при отсутствии деятельности и как следствие выручки и внереализационных доходов, но при наличии сведений для заполнения раздела III декларации «Другие сведения»?

4. Период расчета контролируемой задолженности при переходе с УСН на общий порядок |

Какой период для целей исчисления налога на прибыль является налоговым для определения расчетной величины расходов, связанных с контролируемой задолженностью, которые могут быть учтены при налогообложении (ст. 131-1 НК) после перехода плательщика в текущем налоговом периоде на общий порядок налогообложения.

5. Учредитель - иностранная организация. Что с УСН? |

В результате смены состава учредителей, у организации - плательщика налога при УСН единственным учредителем стало иностранное юридическое лицо.
Вправе ли такая организация продолжать применять УСН?
Если право на применение УСН теряется, то с какого момента необходимо перейти на общую систему налогообложения, если отчетным периодом является квартал, а смена состава учредителей произошла в середине квартала?

6. Отражение в книге доходов и расходов при УСН целевого финансирования |

Как заполнять книгу доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее – книга доходов и расходов) если кроме основного вида деятельности (оказание услуг) есть еще и целевое финансирование?

7. По какой ставке облагаются страховые выплаты при УСН |

Организация применяет УСН. Организацией получены денежные средства от страховой компании из фонда превентивных мероприятий для предупреждения страховых случаев. Эти денежные средства будут использованы для приобретения и модернизации основных средств. Будут ли данные денежные средства включаться во внереализационные доходы и облагаться по ставке 16%? 

8. Установлен забор вокруг жилого дома. Какая площадь облагается земельным налогом? |

На предоставленном организации земельном участке расположен жилой дом, площадь которого указана в техническом паспорте на объект. Организацией получено разрешение на установку ограждений в пределах закрепленных границ предоставленного земельного участка.   Какая площадь земельного участка подлежит налогообложению земельным налогом: площадь застройки, указанная в техническом паспорте на жилой дом, или вся площадь земельного участка?

10. Календарь налогоплательщика (индивидуального предпринимателя) на ноябрь 2019 года |

Календарь уплаты индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на ноябрь 2019 года