Статьи журнала "Налоговый вестник"

Отражение в учете оплаты за товар банковской карточкой в последний день месяца

Отражение в учете оплаты за товар банковской карточкой в последний день месяца |

Количество просмотров: 79
Автор банковская карта, банковская карта, оплата, оплата, торговля торговля
Отражение в учете оплаты за товар банковской карточкой в последний день месяца

Организация, являющаяся плательщиком налога при упрощенной системе налогообложения (далее — УСН), осуществляет розничную торговлю через магазин.

Как правильно определить сумму выручки, если оплата за реализованный (переданный покупателю) товар произведена посредством банковской платежной карточки в последний день месяца (31 марта 2019 г.), а денежные средства по данной операции поступили на расчетный счет организации-продавца 1-го числа следующего месяца (1 апреля 2019 г.)?

Статьей 325 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) предусмотрено, что объектом налогообложения при упрощенной системе признается валовая выручка.

Согласно п. 1 ст. 328 НК налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях исчисления налога при УСН признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается (п. 3 ст. 328 НК):

·             организациями, ведущими бухгалтерский учет и отчетность, — на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством (далее — принцип начисления);

·             организациями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в соответствии с п. 1 ст. 333 НК — по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав (далее — принцип оплаты).

Отчетным периодом по налогу при упрощенной системе признается (п. 2 ст. 330 НК):

·             календарный месяц — для организаций, применяющих УСН с уплатой налога на добавленную стоимость (далее — НДС) ежемесячно;

·             календарный квартал — для организаций, применяющих УСН без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально.

Если организация ведет бухгалтерский учет. Организации, отражающие выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по принципу начисления, определяют дату отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с п. 7–11 ст. 168 НК (абз. 2 п. 14 ст. 328 НК).

Выручка от реализации на возмездной основе товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа начисления в порядке, установленном законодательством, с учетом норм п. 7 ст. 168 НК (ч. 1 п. 7 ст. 168 НК).

Дата отражения выручки от реализации товаров определяется в соответствии с учетной политикой организации, но не может быть позже (ч. 4 п. 7 ст. 168 НК):

·             даты их отпуска покупателю (получателю или организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товара, или организации связи, если продавец не осуществляет доставку (транспортировку) товаров либо не производит затрат по доставке (транспортировке));

·             в иных случаях — наиболее ранней из следующих дат: даты передачи покупателю (получателю) либо даты передачи организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товаров, оплату услуг которой производит покупатель.

Принцип начисления означает, что хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, в котором они совершены, независимо от даты проведения расчетов по ним (п. 4 ст. 3 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»).

Выручка от реализации продукции, товаров признается в бухгалтерском учете при соблюдении следующих условий:

·             покупателю переданы риски и выгоды, связанные с правом собственности на продукцию, товары;

·             сумма выручки может быть определена;

·             организацией предполагается получение экономических выгод в результате совершения хозяйственной операции;

·             расходы, которые произведены или будут произведены при совершении хозяйственной операции, могут быть определены (п. 17 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102).

Таким образом, организациями, применяющими УСН, ведущими бухгалтерский учет и отчетность, выручка определяется по принципу начисления: в изложенной в вопросе ситуации это будет последний день месяца (31 марта 2019 г.).

Счет 57 «Денежные средства в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, внесенных в кассы банков, в том числе через инкассацию, или почтовых отделений для зачисления на расчетные или иные счета организации, но еще не зачисленных по назначению, а также о движении денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты и денежных средств в иностранных валютах для реализации (п. 43 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50).

В рассматриваемой ситуации отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете организации будет следующим:

Приобрести доступ к полной статье

Оцените платные материалы на сайте с бесплатным доступом на 3 дня

Пользуйтесь всеми преимуществами сайта PROnalogi.by

Войдите под своей учетной записью


Поделиться в соцсетях:

Возврат к списку


Свежие статьи на портале

2. Как безработному получить бюджетную субсидию для организации предпринимательства? |

В соответствии с Положением о содействии безработным в организации предпринимательской деятельности, деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, ремесленной деятельности, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 07.03.2008 № 342, в целях организации предпринимательской деятельности безработным предоставляются субсидии за счет средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь.

3. Корректировка вычетов при возврате товара |

Организацией в январе 2019 года в связи с обнаружением брака возвращен белорусскому поставщику ранее приобретенный товар. Поставщик в феврале 2019 года выставил дополнительный электронный счет-фактуру (далее - ЭСЧФ) с указанием даты совершения операции - февраль 2019. Учетной политикой организации предусмотрено ведение книги покупок, отчетным периодом в целях исчисления налога на добавленную стоимость (далее - НДС) является календарный месяц.
В каком отчетном периоде организации необходимо произвести корректировку налоговых вычетов в сторону уменьшения в книге покупок? Какой порядок отражения данной корректировки в налоговой декларации (расчете) по НДС (далее - декларация)?

4. Комментарий МНС к постановлению от 16 апреля 2019 № 17 «Об изменении постановления МНС от 30 августа 2010 г. № 70» |

Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16 апреля 2019 № 17 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 августа 2010 г. № 70» внесены изменения в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 августа 2010 г. № 70 «О некоторых вопросах декларирования объемов производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта, табачного сырья и табачных изделий, установлении форм нарядов на отпуск этилового спирта», которые предусматривают следующее.

5. О порядке налогообложении подоходным налогом процентов по вкладу |

В июле 2018 года физическое лицо разместило во вклад в «Белагропромбанк» белорусские рубли. В в январе 2019 года возникла необходимость снять проценты по вкладу. Других доходов физическое лицо не получает. Имеет ли физическое лицо право на какие-нибудь льготы по подоходному налогу в части полученных процентов?

7. С 17 мая изменения в Положении о продукции собственного производства |

Постановлением Совмина от 14.05.2019 № 299 внесены изменения в Положение об отнесении продукции (работ, услуг) к продукции (работам, услугам) собственного производства, утвержденное постановлением Совмина от 17.12.2001 № 1817. Изменения вступают в силу с 17 мая 2019 года.

8. Какие упрощения ждать с 1 июня при работе с наличными деньгами? |

Национальным банком для упрощения работы субъектов хозяйствования с наличными деньгами постановлением правления от 19 марта 2019 г. № 117 утверждена Инструкция о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными, которое вступает в силу с 1 июня 2019 г.

9. Когда следует нормировать затраты на благоустройство? |

Благоустройство населенных пунктов является одним из основных видов деятельности организации на основании заключенных договоров. С 2019 года расходы по благоустройству населенных пунктов и прилегающих территорий, памятных мест включаются в состав прочих нормируемых затрат при исчислении налога на прибыль (подпункт 2.2 статьи 171 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)). Следует ли в указанной ситуации нормировать расходы по благоустройству населенных пунктов?

10. Как физлицам легально оказывать услуги по выращиванию сельхозпродукции |

Налоговым кодексом Республики Беларусь предусмотрено право граждан заниматься оказанием услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции физическим лицам без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Как правильно это сделать?

13. О подоходном налоге при возмещении расходов по найму жилья при командировках |

В соответствии с абзацем 3 части 3 пункта 4 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь, при оплате плательщику расходов на служебные командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы освобождаются от подоходного налога с физических лиц фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения. Какие есть нюансы? 

14. О требованиях и ограничениях к помещениям, в которых могут размещаться игорные заведения |

С 1 апреля 2019 г. требования и ограничения к помещениям, в которых могут размещаться игорные заведения регламентированы пунктами 6 и 7 Положения об осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 10.01.2005 № 9 (в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 07.08.2018 № 305).

15. Страховые взносы при налогообложении прибыли |

Организация в 2019 г. заключила со страховой компанией договор добровольного страхования медицинских расходов в пользу своих работников и близких родственников работников. Вправе ли организация учесть страховые взносы при налогообложении прибыли?

16. Верховный суд разъяснил порядок применения норм п. 4 ст. 33 НК РБ после отмены Указа № 488 |

Указом Президента Республики Беларусь от 18 апреля 2019 года № 151 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь» признан утратившим силу Указ Президента Республики Беларусь от 23 октября 2012 года № 488 «О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств». Верховным Судом в целях единообразного применения пункта 4 статьи 33 НК в адрес экономических судов направлены разъяснения об отдельных вопросах применения указанной нормы.

17. Учет в затратах процентов по кредиту, взятому на строительство жилого дома для работников |

На балансе унитарного предприятия числится жилой дом. Квартиры, находящиеся в данном доме, являются жилыми помещениями коммерческого использования и переданы внаем работникам. Дом построен за счет кредита банка.
Учитываются ли проценты по указанному кредиту для целей исчисления налога на прибыль в затратах либо во внереализационных расходах?

18. Инвестиционный вычет |

Вправе ли организация республиканской формы собственности применять в 2018 г. и в 1 квартале 2019 г. инвестиционный вычет от стоимости объектов основных средств, а также от стоимости вложений в реконструкцию объектов, приобретенных (осуществленных) за счет безвозмездно полученных средств из инвестиционного фонда Министерства энергетики Республики Беларусь.

19. Ставка 0 % по налогу на прибыль и подоходному налогу при покупке доли в УФ |

ООО зарегистрировано в апреле 2013 г., доли в уставном фонде общества принадлежат резиденту Кипра (90%) и белорусским резидентам (10%). ООО не принимало решений о распределении прибыли и о выплате дивидендов. С 2013 г. ежегодно имелось кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток». В 2019 г. резиденты Республики Беларусь - физическое лицо и юридическое лицо приобретают доли у ООО. Будут ли новые собственники при получении дивидендов иметь право на применение льготных ставок по налогу на прибыль и подоходному налогу в размере 0%?

20. Земельный налог у фермерского хозяйства |

Фермерское хозяйство (далее – ФХ) зарегистрировано 23.01.2018, в этом же году посадило сад. Выручка от реализации выращенной продукции поступит не ранее 2021 года. Никакой другой деятельности ФХ не осуществляло и не планирует осуществлять.
Следует ли уплачивать земельный налог в течение трех лет со дня государственной регистрации?

21. Регистрация ИП при размещении видеороликов на Youtube |

Физическое лицо на канале сайта Youtube размещает свои видеоролики. Youtube на основании пользовательского соглашения с физическим лицом размещает в данных видеороликах рекламу, которую в ходе просмотров видят посетители сайта. За количество просмотров видеороликов, а, соответственно и рекламы, физическое лицо получает от сайта Youtube вознаграждение.
Необходимо ли в данной ситуации физическому лицу регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя?

22. Особенности выставления ЭСЧФ с/х организациями |

В ходе проведения камерального контроля налоговыми органами устанавливаются случаи, когда сельскохозяйственные организации приобретают, например, удобрения за счет собственных средств, в последствие получают бюджетное финансирование на закупку удобрений. При этом не «восстанавливают» (не исключают из налоговых вычетов) суммы НДС по покупкам.

23. С 1 января 2020 иностранная безвозмездная помощь будет получаться по новому |

Новая редакция Декрета «Об иностранной безвозмездной помощи» заработает с 1 января 2020 года. Заинтересованные государственные органы и белорусские банки согласовали проекты Декрета и «Положения о порядке получения, учета, регистрации, использования иностранной безвозмездной помощи, контроля за ее получением и целевым использованием».