Исчисление единого налога с ИП и иных физических лиц за 1 квартал 2021 года |
В связи с возникающими вопросами по порядку исчисления индивидуальными предпринимателями единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц за первый квартал 2021 года (далее – единый налог) Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь информирует.
По общим правилам согласно пункту 1 статьи 339 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) ставки единого налога устанавливаются за месяц в размерах согласно приложению 24 к НК.
Вместе с тем, в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь» (далее – Закон) за январь-декабрь 2020 года исчисление и уплата единого налога производятся индивидуальными предпринимателями по наименьшим ставкам, установленным для осуществляемого вида деятельности и определяемым исходя из ставок, установленных соответствующими решениями областных и Минского городского Советов депутатов, действовавшими в декабре 2018 года, либо из ставок, определяемых для такого вида деятельности в соответствии с приложением 24 к НК.
Специальных норм в отношении ставок единого налога, применяемых при его исчислении за январь-март 2021 года, Законом не предусмотрено. В этой связи за январь – март 2021 года применяются ставки, установленные за месяц в размерах согласно приложению 24 к НК.
Одновременно, проектом Закона Республики Беларусь, предусматривающим корректировку норм НК (далее – законопроект), предусмотрено увеличение ставок единого налога, содержащихся в приложении 24 к НК. Также законопроектом предусмотрено, что индивидуальные предприниматели за первый квартал 2021 года будут исчислять единый налог по новым (увеличенным) ставкам, предусмотренным законопроектом, и с учетом нового порядка, предусмотренного законопроектом. В этой связи, законопроектом конечный срок представления индивидуальными предпринимателями налоговой декларации (расчета) по единому налогу за первый квартал 2021 года переносится с 04.01.2021 (01.01.2021 – выходной день) на 20.01.2021, а конечный срок уплаты единого налога с 04.01.2021 (01.01.2021 – выходной день) на 22.01.2021.
Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели-плательщики единого налога, представляющие налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за первый квартал 2021 года в декабре 2020 года, обязаны:
1. исчислить в порядке, предусмотренном действующей редакцией, единый налог по ставкам, установленным в приложении 24 к НК в действующей редакции;
2. в январе 2021 года после вступления в силу законопроекта:
· в срок не позднее 20.01.2021 представить уточненные налоговые декларации (расчеты) по единому налогу за первый квартал 2021 года, исчислив единый налог по новому порядку и по новым (увеличенным) ставкам, установленным в приложении 24 к НК в новой редакции;
· в срок не позднее 22.01.2021 уплатить единый налог за январь 2021 года по новым (увеличенным) ставкам.
Те индивидуальные предприниматели, которые имеют обязанность представить налоговую декларацию (расчет) за первый квартал 2021 года в срок не позднее 04.01.2021 (01.01.2021 – выходной день) и планируют представлять такую декларацию в январе 2021 года (после вступления силу законопроекта) обязаны:
1. в срок не позднее 20.01.2021 представить налоговые декларации (расчеты) по единому налогу за первый квартал 2021 года, исчислив единый налог по новому порядку и по новым (увеличенным) ставкам, установленным в приложении 24 к НК в новой редакции;
2. в срок не позднее 22.01.2021 уплатить единый налог за январь 2021 года по новым (увеличенным) ставкам.
Те индивидуальные предприниматели, которые имеют обязанность представить налоговую декларацию (расчет) за первый квартал 2021 года и уплатить единый налог за январь 2021 года по сроку, приходящемуся на период с 05.01.2021 по 22.01.2021 (включительно), после вступления в силу законопроекта, обязаны:
1. в срок не позднее 20.01.2021 представить налоговые декларации (расчеты) по единому налогу за первый квартал 2021 года, исчислив единый налог по новому порядку и по новым (увеличенным) ставкам, установленным в приложении 24 к НК в новой редакции;
2. в срок не позднее 22.01.2021 уплатить единый налог за январь 2021 года по новым (увеличенным) ставкам.
Те индивидуальные предприниматели, которые имеют обязанность представить налоговую декларацию (расчет) за первый квартал 2021 года и уплатить единый налог за январь 2021 года по сроку, приходящемуся на период с 23.01.2021 по 31.01.2021 (включительно), после вступления в силу законопроекта, руководствуются общими правилами, предусмотренными НК для сроков представления налоговой декларации (расчета) по единому налогу за первый квартал 2021 года и сроков уплаты единого налога.
Пример 1: Индивидуальный предприниматель – плательщик единого налога осуществляет розничную торговлю через торговый объект. В соответствии с нормами НК обязан представить налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за первый квартал 2021 года в срок не позднее 04.01.2021 (01.01.2021 – выходной день).
Фактически представил налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за 1 квартал 2021 года - 21.12.2020, в которой исчислил единый налог за январь-март 2021 года по ставкам, установленным в приложении 24 к действующей редакции НК.
После вступления в силу законопроекта, такому индивидуальному предпринимателю необходимо:
· в срок не позднее 20.01.2021 представить уточненную налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за первый квартал 2021, в которой следует исчислить единый налог за январь-март 2021 года по новым ставкам;
· в срок не позднее 22.01.2021 уплатить единый налог за январь 2021 года по новым ставкам;
· в срок не позднее 01.02.2021 уплатить единый налог за февраль 2021 года по новым ставкам;
· в срок не позднее 01.03.2021 уплатить единый налог за март 2021 года по новым ставкам.
Пример 2: Индивидуальный предприниматель – плательщик единого налога осуществляет розничную торговлю через торговый объект. В соответствии с нормами НК обязан представить налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за первый квартал 2021 года в срок не позднее 04.01.2021 (01.01.2021 – выходной день). В декабре 2020 года такую декларацию не представлял.
После вступления в силу законопроекта, такому индивидуальному предпринимателю необходимо:
· в срок не позднее 20.01.2021 представить налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за первый квартал 2021, в которой следует исчислить единый налог за январь-март 2021 года по новым ставкам;
· в срок не позднее 22.01.2021 уплатить единый налог за январь 2021 года по новым ставкам;
· в срок не позднее 01.02.2021 уплатить единый налог за февраль 2021 года по новым ставкам;
· в срок не позднее 01.03.2021 уплатить единый налог за март 2021 года по новым ставкам.
<...>