Льгота по экологическому налогу |

Количество просмотров: 367
Автор Ирина Полянская, эксперт PRO nalogi.by
Автор экологический налог, экологический налог, льгота, льгота, источники энергии источники энергии
Льгота по экологическому налогу

Организацией в апреле 2018 года в рамках реализации инвестиционного проекта введена в эксплуатацию установка по использованию возобновляемых источников энергии (турбогенератор).

В целях реализации проекта в марте 2017 года был заключен внешнеторговый контракт на поставку турбогенератора, монтаж и пуско - наладочные работы.

Согласно заключенного контракта предприятием произведена предварительная оплата за оборудование за счет собственных средств
посредством безотзывного подтвержденного переводного непокрытого документарного аккредитива.

В сентябре 2017 года получено заключение Департамента по энергоэффективности Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь о6 отнесении турбогенератора к установке по использованию возобновляемых источников энергии, комплектующим и запасным частям к ним.

Поставка оборудования произведена в декабре 2017 года, в феврале 2018 года произведен монтаж, в марте 2018 года произведены пуско - наладочные работы, акт ввода в эксплуатацию установки утвержден в апреле 2018 года.

Оплата за монтажные и пуско-наладочные работы в соответствии с вышеназванным контрактом и согласно актам выполненных работ произведена в мае 2018 года полностью за счет собственных средств.

Для окончательного расчета за поставленное оборудование предприятием привлечены заемные средства с последующим их возвратом за счет собственных средств.

В апреле 2018 года Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды РБ предприятию выдан сертификат о подтверждении происхождения энергии ( из древесного топлива) сроком на 10 лет (с 16.04.2018 по 15.04.2028г.).

В настоящее время в соответствии с заключенным договором производится отпуск электрической энергии в сеть республиканского унитарного предприятия электроэнергетики по тарифам, предусмотренным Постановлением Министерства антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь от 20.07.2017 № 41 (с изменениями и дополнениями).

На основании изложенного и в связи с отсутствием в Налоговом кодексе Республики Беларусь термина «освоенные капитальные вложения» возникает ряд вопросов:

  1. Есть ли возможность применения льготы по экологическому налогу на сумму освоенных капитальных вложении?

  2. Какие капитальные вложения для данного случая будут являться «освоенными»?

  3. Какой налоговый период применения льготы, предусмотренной п. 6 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь?

В соответствии с п. 6 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) исчисленная сумма экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (далее - экологический налог) уменьшается плательщиками ежеквартально (в размере не более исчисленной суммы экологического нaлога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух в указанный период) на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) в строительство и (или) реконструкцию газоочистных установок, установок по использованию возобновляемых источников энергии, а также в создание автоматизированных систем контроля за выбросами загрязняющих веществ в атмосферный воздух.

Согласно Закону Республики Беларусь от 05.07.2004 № 300-3 «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Беларусь» строительной деятельностью (строительством) является деятельность по возведению, реконструкции, ремонту, реставрации, благоустройству объекта, сносу, консервации не завершенного строительством объекта, включающая выполнение организационно-технических мероприятий, в том числе оказание инженерных услуг в строительстве, подготовку разрешительной и проектной документации, выполнение строительно-монтажных, пусконаладочных работ.

Возведение объекта строительства - это совокупность работ, в том числе строительно-монтажных, пусконаладочных, и мероприятий, результатом которых является создание объекта строительства.

При этом объектом строительства является одно или несколько капитальных строений (зданий, сооружений), их части (включая изолированные помещения), инженерные и транспортные коммуникации, их части, иные объекты недвижимого имущества, строительство которых может включать очереди строительства, пусковые комплексы.

Под реконструкцией понимается совокупность работ, в том числе строительно-монтажных, пусконаладочных, и мероприятий, направленных на использование по новому назначению объекта и (или) связанных с изменением его основных технико-экономических показателей и параметров, в том числе с повышением потребительских качеств, определяемых техническими нормативными правовыми актами, изменением количества и площади помещений, строительного объема и (или) общей площади здания, изменением вместимости, пропускной способности, направления и (или) места расположения инженерных, транспортных коммуникаций (замена их участков) и сооружений на них.

В письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20.10.2014, а также аналогичных разъяснениях предыдущего периода по данному вопросу (в том числе письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 21.03.2011 № 2-2-13/510), отражено, что при осуществлении строительства и (или) реконструкции объектов, указанных в п. 6 ст. 208 НК, право освобождения от налога возникает с того налогового периода (квартала), в котором были осуществлены (оплачены) расходы (капитальные вложения) на финансирование (освоение) капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета), при условии соответствующего отражения на счетах бухгалтерского учета, но не более исчисленной суммы экологического налога в указанный период. Сумма освоенных (оплаченных) капитальных вложений, не зачтенная в отчетном налоговом периоде, может учитываться в следующих налоговых периодах, в том числе и в следующем году.

Таким образом, в качестве правового основания для указанной льготы является квартал, в котором произведено освоение, т.е. оплата (финансирование) капитальных вложений в суммах, которые должны быть указаны в первичных учетных документах, принимаемых к бухгалтерскому учету (в актах сдачи - приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ), отраженных на счетах бухгалтерского учета плательщика в соответствиями со ст. 10 - 11 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 к 57-3 «О бухгалтерском учете и отчетности».

Организация вправе применить указанную льготу по экологическому налогу в ситуации, когда при реализации инвестиционного проекта, 

согласно утвержденной в установленном порядке проектно-сметной
документации, в результате строительства (реконструкции) объекта осуществляется строительство (выполнение строительно - монтажных,
пусконаладочных работ) установки по использованию возобновляемых
источников энергии (далее - установка). Подтверждением целевого использования капитальных вложений будет являться акт ввода оборудования в эксплуатацию.

В рассматриваемой ситуации при наличии правовых оснований для применения льготы налоговый период составит с 01.01.2018 по 30.06.2018 Сумма освоенных (оплаченных) капитальных вложений, не зачтенная в отчетном налоговом периоде, может учитываться в следующих налоговых периодах, в том числе и в следующем году.

При приобретении установки и осуществлении монтажа без проектной документации на строительство (реконструкцию) объекта
организация не вправе воспользоваться льготой по экологическому налогу, установленной п. 6 ст. 208 НК.

Поделиться в соцсетях:

Материалы по теме:

Статьи журнала "Налоговый вестник"
Статьи на портале PROnalogi.by

Оцените систему с бесплатным доступом на 3 дня

Пользуйтесь всеми преимуществами портала PROnalogi .by

Войдите под своей учетной записью

Свежие статьи на портале

1. О проезде машин по платным дорогам Беларуси во время II Европейских игр в 2019 году |

В целях комплексного урегулирования вопросов подготовки и проведения II Европейских игр 2019 года оператор системы BelToll принял решение, что в период с 10 июня по 10 июля 2019 г. освобождаются от платы за проезд по платным автомобильным дорогам Беларуси пользователи платной автомобильной дороги.

2. О проверке бланков строгой отчетности |

Статьей 22 Налогового кодекса для субъектов хозяйствования предусмотрена обязанность осуществлять  проверку первичных учетных документов на предмет их соответствия требованиям законодательства, а в случае их оформления от имени белорусской организации или белорусского индивидуального предпринимателя проверять - кому принадлежит бланк и действителен ли он.

3. Сведения, необходимые для ведения персонифицированного учета |

Памятка об основных требованиях по заполнению документов персонифицированного учета и сроках их представления, которые определены в Правилах индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь  от 8 июля 1997 г. № 837.

4. Ставки единого налога для ИП г. Минска, применяемые с февраля |

Применяемые (наименьшие) с февраля 2019 года ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, составленные на основе таблиц к решению Минского городского Совета депутатов от 30.03.2018 № 29 и приложения 24 к Налоговому кодексу.

5. О применяемых коэффициентах к ставкам земельных платежей и налога недвижимость |

В 2019 году к ставкам земельного налога и налога на недвижимость применяются коэффициенты установленные решением Мингорсовета от 21 декабря 2016 г. № 255, в которое в декабре 2018 г. были внесены изменения. В отношении арендной платы за землю применяются коэффициенты, которые действовали и в 2018 году.

6. Правительством определены основные направления упрощения налогового законодательства |

В Правительстве состоялось заседание рабочей группы для подготовки предложений об упрощении налоговой системы Республики Беларусь под председательством Первого заместителя Премьер-министра Республики Беларусь Александра Турчина.

7. Населению будут доплачивать при скупке у них молока и мяса |

Министерство сельского хозяйства и продовольствия Беларуси приняло постановление от 29 января 2019 г. № 11, в котором устанавливается размер надбавок при скупке у населения мяса крупного рогатого скота и коровьего молока, соответствующая информация размещена на Национальном правовом интернет-портале.

10. Применение льготных ставок по УСН при сдаче в аренду |

Имеет ли право вновь зарегистрированная организация  с местом регистрации в г. Орша на применение льготных ставок по УСН в случае, если ею по итогам за 2019 г. будет осуществлена только деятельность по сдаче в аренду имущества (в т. ч. не находящего в его собственности)?


12. О реформировании национальной системы бухгалтерского учета и отчетности сектора государственного управления |

В целях повышения качества и прозрачности информации о финансовом положении и результатах деятельности организаций сектора государственного управления постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 09.02.2019 № 82 утверждена концепция реформирования национальной системы бухгалтерского учета и отчетности сектора государственного управления и план основных мероприятий по реализации концепции реформирования национальной системы бухгалтерского учета и отчетности сектора государственного управления.

13. Изменение порядка возврата государственной пошлины с 2019 года |

За возвратом государственной пошлины, независимо от того в какой бюджет она была уплачена, юридические лица и индивидуальные предприниматели должны обращаться с заявлением в налоговый орган по месту постановки на учет, а физические лица вправе обращаться  в любой налоговый орган районного уровня на территории  Республики Беларусь  независимо от того, где данный гражданин проживает и в каком налоговом органе стоит на учете.

14. Порядок определения налоговой базы земельного налога в 2019 году |

Налоговая база земельного налога определяется в порядке, предусмотренном главой 20 Налогового кодекса Республики Беларусь, в белорусских рублях на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога.

15. Новое в исчислении налоговой базы по налогу на доходы |

Как определяется налоговая база по доходам иностранных организаций, дата начисления которых согласно статье 191 Налогового кодекса Республики Беларусь приходится на период с 01.01.2019, от недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, переданного в доверительное управление?

16. Налоговый период налога на доходы |

Налоговым периодом налога на доходы признается квартал, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы, если иное не установлено статьей 193 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

По каким видам доходов иностранных организаций налоговый агент по налогу на доходы вправе выбрать на 2019 год дату начисления дохода (платежа) иностранной организации для целей исчисления налога на доходы?

17. С 1 апреля объекты налогообложения налогом на игорный бизнес будут учитывать в специальной компьютерной кассовой системе |

С 1 апреля 2019 г. объекты налогообложения налогом на игорный бизнес (игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов и кассы букмекерских контор) будут ставиться на учет в специальной компьютерной кассовой системе (СККС), обеспечивающей контроль за оборотами в сфере игорного бизнеса, ООО «Мониторинговый центр по игорному бизнесу».

18. Какой налог у ИП при осуществлении автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении? |

Индивидуальный предприниматель осуществляет автомобильные перевозки пассажиров в регулярном сообщении с использованием микроавтобусов. Является ли указанная деятельность объектом налогообложения единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц?

19. Аренда буровой установки у нерезидента. Какие налоги? |

Белорусская организация планирует взять в аренду буровую установку у резидента РФ. При оплате арендной платы за пользование буровой установки арендодателю (резиденту РФ) какие налоговые обязательства возникают у организации (резидента РБ)?

20. Подача декларации при получении дохода из-за границы |

Физическое лицо – налоговый резидент Республики Беларусь по договору с иностранной компанией в качестве независимого журналиста освещал выборы в Армении. Компания выплатила ему оговоренную сумму, удержав налоги, предусмотренные законодательством своего государства. Денежные средства расходовались им, в том числе, на оплату гостиницы, питание, проезд. Нужно ли физическому лицу подавать декларацию по подоходному налогу?

22. О налогообложении доходов нерезидентов при аренде, лизинге транспортных средств с 2019 года |

В связи с изменениями, внесенными в п. 1.3 ст. 189 Налогового кодекса Республики Беларусь, в частности в определение термина "роялти", МНС письмом от 23.01.2019 № 4-2-15/01091 разъяснило порядок применения  статьи «Роялти» («Доходы от авторских прав и лицензий») соглашений об избежании двойного налогообложения, применяемых Республикой Беларусь, к доходам иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, от аренды, лизинга транспортных средств, получаемым от источников в Республике Беларусь.

23. Срок представления декларация при прекращении деятельности представительства |

В какой срок должно с 01.01.2019 осуществляться представление налоговых деклараций (расчетов) и уплата налогов иностранными организациями при прекращении деятельности на территории Республики Беларусь?