Как платить налоги, если работаете на «дистанционке» в Грузии: чек-лист | 04.05.2022 12:59

Пандемия коронавируса вызвала ускоренный переход бизнеса на цифровой формат работы. Многие компании успешно адаптировали как внутренние, так и внешние бизнес-процессы к онлайн формату и теперь их сотрудники могут работать дистанционно.

Трудовое законодательство Республики Беларусь допускает выполнение работниками компании работы дистанционно и не содержит ограничений на ее выполнение на территории иностранного государства. Иными словами, работник сам выбирает место работы, это его право. Вместе с тем, принимая такое решение надо быть внимательным к статусу налогового резидента и налогам. Что означает статус налоговый резидент, как работает законодательство и что важно знать, чтобы не стать нарушителем – об этом рассказала консультант по налоговым вопросам компании REVERА Светлана Шевченко.

Налоговый резидент Республики Беларусь

Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году (с 1 января по 31 декабря).

Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Если физическое лицо не является налоговым резидентом ни одного государства, в том числе Республики Беларусь, то оно признается налоговым резидентом Республики Беларусь, если в календарном году, за который определяется налоговое резидентство, имеет гражданство Республики Беларусь или разрешение на постоянное проживание в Республике Беларусь (вид на жительство).

Налогообложение доходов налоговых резидентов Республики Беларусь за работу по трудовому договору дистанционно

В Республике Беларусь объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц (далее – подоходный налог) признаются доходы, полученные:

• от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь;
• от источников в Республике Беларусь, – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Как видим, статус налоговый резидент влияет на то, с каких доходов физическое лицо обязано уплатить подоходный налог в Беларуси.

К доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся в том числе вознаграждения за исполнение трудовых или иных обязанностей (далее – работа по найму), получаемые физическими лицами от белорусских организаций независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих физических лиц обязанности или откуда производились выплаты этих вознаграждений.

Таким образом, согласно белорусскому налоговому законодательству, физическое лицо, при получении доходов от белорусской организации за работу по найму, выполняемую дистанционно, обязано произвести уплату подоходного налога в Беларуси. При этом не имеет значения, где фактически выполняется такая работа в Беларуси или в иностранном государстве.

Белорусская организация, являющаяся источником выплаты такого дохода, признается налоговым агентом и производит исчисление, удержание и перечисление подоходного налога в бюджет.

При этом обращаем внимание, что в соответствии с налоговым законодательством иностранного государства у физического лица, фактически находящегося на территории этого иностранного государства и выполняющего работу дистанционно, также могут возникнуть обязанности по уплате налога с вышеуказанных доходов.

Устранение двойного налогообложения

В целях устранения двойного налогообложения применяются нормы международных договоров по вопросам налогообложения, заключенным между Республикой Беларусь и иностранными государствами. Такими договорами предусмотрен метод зачета и метод освобождения.

Рассмотрим порядок устранения двойного налогообложения доходов от работы по найму на примере Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Грузии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал (вступило в силу 24.11.2015, далее – СОИДН с Грузией).

Метод зачета

Пример 1: Гражданин Республики Беларусь в 2021 году работал в белорусской организации по трудовому договору, в котором указано, что работа является дистанционной. 10 сентября 2021 года он переехал в Грузию, предположим, что в 2022 году он также находился в Грузии и продолжил работать по трудовому договору в белорусской организации.

В течение 2021 и 2022 года белорусская организация производила выплату гражданину заработной платы путем ее перечисления на счет в белорусском банке.

В нашем примере:

• в 2021 году гражданин признается налоговым резидентом Республики Беларусь, поскольку фактически находился на территории Республики Беларусь 253 календарных дня (с 01.01.2021 по 10.09.2021);
• в 2022 году гражданин признается налоговым резидентом Грузии, поскольку фактически находился на территории Грузии 365 дней (с 01.01.2022 по 31.12.2022).

Справочно: Резидентом Грузии на протяжении всего налогового периода признается физическое лицо, фактически находящееся на территории Грузии в течении 183 дней или более длительного периода в течение любых 12 непрерывных календарных месяцев, который заканчивается в данном налоговом году. При этом для целей исчисления подоходного налога налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 14 СОИДН с Грузией заработная плата и другое подобное вознаграждение, получаемое налоговым резидентом Беларуси за работу по найму, облагаются налогом только в Беларуси, если только работа по найму не осуществляется в Грузии.

Если работа по найму осуществляется в Грузии, то полученное в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в Грузии.

Справочно: В соответствии с грузинским налоговым законодательством работой по найму, в частности, признается:

• выполнение физическим лицом обязательства в пределах отношений, регулируемых законодательством о труде Грузии и (или) иностранного государства;
• пребывание физического лица в должности руководителя (директора) предприятия организации.

В рассматриваемом примере с учетом СОИДН с Грузией:

• заработная плата, полученная гражданином в течение 2021 года от белорусской организации, подлежит налогообложению и в Беларуси, и в Грузии.

Для устранения двойного налогообложения в Беларуси гражданину следует представить в белорусский налоговый орган по месту постановки на учет документы о полученном доходе и об уплате им налога в Грузии, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом Грузии.

Вместо указанных документов гражданин вправе представить копию налоговой декларации, представленной им в налоговый орган Грузии, и копию платежного документа об уплате им с полученного дохода налога на доходы в бюджет Грузии.

• заработная плата, полученная гражданином в 2022 году от белорусской организации, подлежит налогообложению только в Грузии.

Для получения освобождения от уплаты подоходного налога и в Беларуси гражданину следует представить белорусской организации (налоговому агенту) подтверждение того, что он является резидентом Грузии.

При непредставлении такого подтверждения при выплате заработной платы белорусская организация обязана произвести удержание подоходного налога по ставке 13%.

Метод освобождения

Пример 2: Гражданин Республики Беларусь работает в белорусской организации по трудовому договору дистанционно. 15 апреля 2022 года он переехал в Грузию и продолжил работать по трудовому договору в белорусской организации. Предположим, что 24 июня 2022 года гражданин вернулся в Беларусь и до конца года не выезжал из республики.

Белорусская организация не имеет постоянного представительства в Грузии.

В нашем примере в 2022 году гражданин признается налоговым резидентом Республики Беларусь, поскольку фактически находился на территории Республики Беларусь 295 календарных дней (с 01.01.2022 по 15.04.2022 – 105 дней и с 25.06.2022 по 31.12.2022 – 190 дней). Количество дней нахождения на территории Грузии в период работы по найму дистанционно составило 71 день (с 16.04.2022 по 24.06.2022).

В соответствии с налоговым законодательством Беларуси заработная плата, полученная налоговым резидентом Республики Беларусь от белорусской организации в 2022 году, за работу по найму, осуществляемую как на территории Беларуси, так и на территории Грузии, подлежит налогообложению в Беларуси.

В соответствии с налоговым законодательством Грузии по общему правилу заработная плата, полученная налоговым нерезидентом Грузии от белорусской организации в 2022 году, за работу по найму, фактически осуществляемую на территории Грузии, подлежит налогообложению в Грузии, если такая работа осуществляется на территории Грузии более 30 календарных дней в течение налогового года. Ставка налога 20%.

Устранение двойного налогообложения производится с учетом положений части 2 статьи 14 СОИДН с Грузий, согласно которой заработная плата, полученная налоговым резидентом Беларуси за работу по найму, фактически осуществляемою в Грузии, облагается налогом только в Беларуси, если:

1. Получатель находится в Грузии в течение периода или периодов, не превышающих в общей сложности 183 дней в любом 12-месячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем году, и
2. Заработная плата выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом Грузии, и
3. Расходы по выплате заработной платы не несет постоянное представительство, которое наниматель имеет в Грузии.

В нашем примере выполняются все три условия: гражданин находился в Грузии 71 день, заработная плата выплачена резидентом Беларуси, белорусская организация не имеет постоянного представительства в Грузии. При таких обстоятельствах заработная плата подлежит налогообложению только в Беларуси.

Для получения освобождения гражданину при необходимости следует представить в грузинский налоговый орган подтверждение постоянного пребывания в Республике Беларусь, выданное белорусским налоговым органом.

В заключении наш чек-лист для белорусов, выехавших в Грузию и продолжающих работать по трудовому договору в белорусской организации дистанционно:

В этой статье рассмотрены общие подходы к налогообложению доходов в виде заработной платы, полученной налоговым резидентом Республики Беларусь за работу по трудовому договору дистанционно.

Вместе с тем, в каждом конкретном случае могут быть существенные детали, которые влияют на налогообложение. Окончательный вывод о порядке налогообложения заработной платы может быть сделан налоговым органом (белорусским или грузинским) исходя из конкретной ситуации, положений трудового договора, заключенного с белорусской организацией, фактически выполняемых гражданином трудовых обязанностей и с сведений о его налоговом резидентстве.

Источник: Myfin.by