Порядок представления налоговыми агентами сведений о выплаченных физическим лицам доходах за 2019 год |
Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) в случаях, определенных п. 8 ст. 216 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК), обязаны представлять в налоговые органы сведения о доходах. По сравнению с предыдущим годом форма сведений и порядок их представления претерпели ряд изменений.
За непредставление сведений и указание в них недостоверных данных предусмотрена административная ответственность.
Так, согласно ст. 13.8 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях:
· за непредставление в установленный срок сведений о выплаченных физическим лицам в предшествующем году доходах налагается штраф в размере от 2 до 20 базовых величин (далее — БВ). Вместе с тем ответственность не применяется в случае незначительности периода просрочки представления сведений (не более одного рабочего дня, если установленный срок превышает 2 рабочих или календарных дня);
· за указание в них недостоверных данных, если это повлияло или могло повлиять на правильность применения налоговым органом налогового законодательства, предусмотрен штраф в размере от 2 до 30 БВ.
В данном случае ответственность не применяется, если это не повлияло или не могло повлиять на правильность применения налоговым органом налогового законодательства.
На конкретных примерах с учетом особенностей 2020 года рассмотрим порядок представления сведений о доходах за 2019 год, а также состав доходов, в отношении которых они представляются:
Срок представления сведений |
Не позднее 1 апреля 2020 г. |
Налоговый орган, в который представляются сведения |
По месту постановки на учет налогового агента |
Форма, по которой представляются сведения |
В виде справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц (далее — справка) по форме согласно приложению 3 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100 «Об исчислении и уплате налогов с физических лиц» (далее — Постановление № 100) |
По сравнению с предыдущим годом изменилась форма справки — подпункт 3.1.7 приведен в соответствие с новой редакцией НК, действующей с 1 января 2019 г. Справочно: указанное изменение внесено постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.04.2019 № 22 (далее — Постановление № 22) |
|
Вид представления сведений |
1) в электронном виде; 2) в виде текстового файла в кодировке DOS либо Windows, упакованного архиватором в файл с именем, соответствующим неупакованному файлу (Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц, представления сведений налоговыми агентами, банками, операторами почтовой связи, утвержденная Постановлением № 100 (далее — Инструкция № 100)) |
Порядок формирования |
Сведения формируются: · с использованием кодов статуса плательщика, кодов мест работы, кодов видов авторских вознаграждений, кодов видов доходов, кодов налоговых вычетов, типов населенных пунктов, указанных в приложении 1 к Инструкции № 100. Справочно: в Постановлении № 22 приведены коды видов доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц, а также коды стандартных и имущественных налоговых вычетов, используемые при заполнении справки о доходах (п. 5 и 6 приложения 1 к Инструкции № 100); · с учетом описания порядка формирования справок, представляемых налоговыми агентами в налоговые органы в электронном виде, приведенном в приложении 2 к Инструкции № 100 |
Заполнение строки «Код документа» осуществляется в соответствии с приложением 3 к Инструкции о порядке заполнения заявлений о постановке на учет в налоговом органе и сообщения юридического лица о создании филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридического лица, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 96 (далее — Инструкция № 96). Заполнение строки «Код страны» осуществляется в соответствии с ОКРБ 017-99 «Страны мира», утвержденным постановлением Государственного комитета по стандартизации, метрологии и сертификации Республики Беларусь от 16.06.1999 № 8. Заполнение строки «Код по СОАТО» осуществляется в соответствии с ОКРБ 003-2017 «Система обозначений объектов административно-территориального деления и населенных пунктов», утвержденным постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 06.03.2017 № 17. Заполнение строки «Тип улицы» осуществляется в соответствии с приложением 2 к Инструкции № 96 |
|
Случаи, когда представляются сведения |
При выплате налоговыми агентами на территории Республики Беларусь доходов: 1.1. гражданам (подданным) иностранных государств, лицам без гражданства (подданства). Справочно: иностранными гражданами в Республике Беларусь признаются лица, не являющиеся гражданами Республики Беларусь и имеющие доказательства своей принадлежности к гражданству (подданству) другого государства; лицами без гражданства — лица, не являющиеся гражданами Республики Беларусь и не имеющие доказательств своей принадлежности к гражданству (подданству) другого государства (ст. 9 Закона Республики Беларусь от 01.08.2002 № 136-З «О гражданстве Республики Беларусь»); |
Ситуация 1 В феврале 2019 г. в организацию в качестве основного работника принят гражданин Российской Федерации, который с 2017 г. постоянно проживает на территории Республики Беларусь. С февраля по декабрь 2019 г. данному работнику организацией выплачивалась заработная плата, премия и в июле 2019 г. — отпускные. При подаче налоговым агентом этих сведений определяющим фактором является гражданство физического лица, получившего доходы, а не его налоговое резидентство. С учетом этого, несмотря на то что иностранный гражданин признается налоговым резидентом Республики Беларусь, при выплате ему доходов налоговый агент обязан представить сведения в налоговый орган по месту постановки на учет. Справочно: налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь (п. 1 ст. 17 НК). Таким образом, в данной ситуации организации необходимо не позднее 1 апреля 2020 г. представить в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о выплаченной этому работнику заработной плате, премии и отпускных |
|
1.2. физическим лицам в виде возврата взносов, в том числе проиндексированных в порядке, установленном законодательством, при прекращении ими строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства; |
|
Ситуация 2 Физическое лицо в составе ЖСК осуществляло строительство двухкомнатной квартиры. С ноября 2018 г. по сентябрь 2019 г. данное физическое лицо уплатило ЖСК паевые взносы на сумму 36 890 руб. В октябре 2019 г. это физическое лицо выбыло из членов ЖСК до завершения строительства. При этом ЖСК произведен возврат данному лицу внесенных им и проиндексированных в соответствии с законодательством паевых взносов в сумме 37 400 руб. В данной ситуации ЖСК не позднее 1 апреля 2020 г. необходимо представить в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о выплаченных суммах в виде возврата физическому лицу уплаченных им взносов, проиндексированных в соответствии с законодательством |
|
1.3. физическим лицам в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения трехлетнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на 3 и более года; |
|
Ситуация 3 ... Подробнее читайте в статье. |
<...>