Освобождение от НДС при использовании труда инвалидов |
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь на своем официальном сайте опубликовало письмо от 17.06.2019 № 2-1-9/01371 «Об освобождении от НДС организаций, использующих труд инвалидов» (далее — письмо № 2-1-9/01371). Согласно документу к операциям, признаваемым объектом обложения налогом на добавленную стоимость (далее — НДС), относятся:
· обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (п. 1.1 ст. 115 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК));
· ввоз товаров на территорию Республики Беларусь и (или) иные обстоятельства, с наличием которых НК и (или) акты Президента Республики Беларусь, таможенное законодательство, международные договоры Республики Беларусь, составляющие право ЕАЭС, связывают возникновение обязанности по уплате НДС (п. 1.2 ст. 115 НК).
Согласно п. 1.16 ст. 118 НК от налогообложения освобождены обороты по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг) плательщиками, использующими труд инвалидов, если численность инвалидов у них в среднем за период составляет не менее 50% численности работников в среднем за этот же период (далее — организации, использующие труд инвалидов). Освобождение от НДС также распространяется на всех плательщиков, реализующих товары, приобретенные у организаций, использующих труд инвалидов. Основанием для применения покупателем освобождения от НДС служит указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке товаров, запись «Освобождение согласно п. 1.16 ст. 118 НК». Иными словами, данная льгота является сквозной. Освобождение от НДС при реализации применяют не только организации, использующие труд инвалидов, но и плательщики, которые приобрели товары у них для дальнейшей реализации.
Обращаем внимание, что с 2019 года для применения освобождения от НДС при реализации товаров (работ, услуг) организациями, использующими труд инвалидов, исключено требование о наличии сертификата, подтверждающего отнесение продукции (работ, услуг) к продукции (работам, услугам) собственного производства.
До 01.01.2019 основанием для освобождения от НДС оборотов по реализации товаров (работ, услуг) служил сертификат, выдаваемый Белорусской торгово-промышленной палатой или ее областными отделениями, об отнесении данных товаров (работ, услуг) к товарам (работам, услугам) собственного производства.
В целях разъяснения применения плательщиками п. 1.16 ст. 118 НК Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь в письме № 2-1-9/01371 уточнило некоторые моменты.
Так, по отгруженным (выполненным, оказанным) с 01.01.2019 товарам (работам, услугам), на которые отсутствуют сертификаты, выдаваемые Белорусской торгово-промышленной палатой или ее областными отделениями, об отнесении данных товаров (работ, услуг) к товарам (работам, услугам) собственного производства, организация применяет освобождение от НДС при соблюдении условия о численности инвалидов (ч. 4 п. 1 письма № 2-1-9/01371).
Также в ч. 5 п. 1 письма № 2-1-9/01371 дана информация о том, что для целей п. 1.16 ст. 118 НК к товарам (работам, услугам) не относятся:
· приобретенные товары;
· подакцизные товары;
· брокерские и иные посреднические услуги;
· сдача в аренду (передача в финансовую аренду (лизинг)) имущества.
Иными словами, как и в 2018 году, освобождение от НДС у плательщиков, использующих труд инвалидов, распространяется только на производственную деятельность.
<...>