Аннулирование ЭСЧФ |
Организация с 1 января 2017 г. выставляла субабонентам ЭСЧФ в статусе «Продавец». В связи с разъяснениями МНС РБ от 22.03.2017г. №2-1-10/00542 «О налогообложении НДС энергии, передаваемой абонентом субабонентам», в марте 2017г. организация аннулировала ЭСЧФ за январь – февраль 2017г. и выставила ЭСЧФ в статусе «Посредник». Аннулированные ЭСЧФ, ранее подписанные покупателем, оказались в статусе «Аннулирован. Подписан поставщиком».
Некоторые предприятия со своей стороны подписали аннулированные ЭСЧФ и ЭСЧФ стали в статусе «Аннулирован». Ряд предприятий не согласился подписывать аннулированные ЭСЧФ и в камеральном контроле ЭСЧФ этих предприятий остаются в статусе «Аннулирован. Подписан поставщиком».
Как привести в соответствие начисленный НДС по данным декларации и по данным ЭСЧФ?
Исходный электронный счет фактура (далее – ЭСЧФ) может быть аннулирован посредством выставления (направления) исправленного счета-фактуры (часть 1 пункта 10 статьи 106-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК). Причем счет-фактура может быть аннулирован в одностороннем порядке, если он подписан электронной цифровой подписью (далее – ЭЦП), только стороной, которая создала и выставила (направила) исходный ЭСЧФ.
Для аннулирования ЭСЧФ, который подписан ЭЦП двумя сторонами, необходимы подписи ЭЦП двух сторон. Пока аннулирование не будет подписано ЭЦП двумя сторонами, исходный ЭСЧФ будет считаться выставленным со статусом "Выставлен. Аннулирован поставщиком". Такой статус означает, что исходный ЭСЧФ не аннулирован.
При этом алгоритмы камерального контроля в системе АИС «Учет счетов-фактур» выстроены исходя из принципов пункта 8 статьи 63 НК и соответственно, исходя из указанного порядка плательщики должны аннулировать либо исправлять ЭСЧФ именно той датой, на которую будет приходиться соответствующий отчетный (налоговый) период, в налоговой декларации за который будут подлежать исправлению выявленные ошибки в ранее представленных налоговых декларациях.
В соответствии с подпунктом 21.6 пункта 21 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее - Инструкция № 15), в строке 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» указывается дата, которой должен быть аннулирован ЭСЧФ, указанный в строке 5 «К ЭСЧФ». Дата аннулирования является обязательным реквизитом для заполнения при создании исправленного ЭСЧФ и может быть ранее даты создания исправленного ЭСЧФ.
Дата аннулирования в исправленном ЭСЧФ должна соответствовать:
Таким образом, в случае аннулирования плательщиком ЭСЧФ текущим отчетным либо налоговым периодом в условиях, когда такое аннулирование должно было быть произведено в прошлом отчетном (налоговом) периоде, при осуществлении камерального контроля могут выявляться соответствующие отклонения при условии, что плательщиком соответствующие изменения в налоговую декларацию внесены согласно положениям пункта 8 статьи 63 НК.
В таком случае, если плательщик не исправит указанную ошибку посредством аннулирования либо исправления ЭСЧФ соответствующей датой, т.е. датой, относящейся к прошлому отчетному (налоговому) периоду, предъявленная в первоначальном ЭСЧФ сумма НДС будет подлежать уплате в бюджет за период до аннулирования первоначального (исходного) ЭСЧФ.
При этом инспекция МНС в таком случае должна направить данному плательщику уведомление с предложением о представлении дополнительных сведений и (или) пояснений (далее – уведомление) в установленном законодательством порядке.
Некоторые предприятия со своей стороны подписали аннулированные ЭСЧФ и ЭСЧФ стали в статусе «Аннулирован». Ряд предприятий не согласился подписывать аннулированные ЭСЧФ и в камеральном контроле ЭСЧФ этих предприятий остаются в статусе «Аннулирован. Подписан поставщиком».
Как привести в соответствие начисленный НДС по данным декларации и по данным ЭСЧФ?
Исходный электронный счет фактура (далее – ЭСЧФ) может быть аннулирован посредством выставления (направления) исправленного счета-фактуры (часть 1 пункта 10 статьи 106-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК). Причем счет-фактура может быть аннулирован в одностороннем порядке, если он подписан электронной цифровой подписью (далее – ЭЦП), только стороной, которая создала и выставила (направила) исходный ЭСЧФ.
Для аннулирования ЭСЧФ, который подписан ЭЦП двумя сторонами, необходимы подписи ЭЦП двух сторон. Пока аннулирование не будет подписано ЭЦП двумя сторонами, исходный ЭСЧФ будет считаться выставленным со статусом "Выставлен. Аннулирован поставщиком". Такой статус означает, что исходный ЭСЧФ не аннулирован.
При этом алгоритмы камерального контроля в системе АИС «Учет счетов-фактур» выстроены исходя из принципов пункта 8 статьи 63 НК и соответственно, исходя из указанного порядка плательщики должны аннулировать либо исправлять ЭСЧФ именно той датой, на которую будет приходиться соответствующий отчетный (налоговый) период, в налоговой декларации за который будут подлежать исправлению выявленные ошибки в ранее представленных налоговых декларациях.
В соответствии с подпунктом 21.6 пункта 21 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее - Инструкция № 15), в строке 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» указывается дата, которой должен быть аннулирован ЭСЧФ, указанный в строке 5 «К ЭСЧФ». Дата аннулирования является обязательным реквизитом для заполнения при создании исправленного ЭСЧФ и может быть ранее даты создания исправленного ЭСЧФ.
Дата аннулирования в исправленном ЭСЧФ должна соответствовать:
- - дате совершения операции, указанной в строке 3 «Дата совершения операции» исходного ЭСЧФ, который аннулируется, т.е. для случаев, когда представляется уточненная налоговая декларация либо корректировка осуществляется в текущей налоговой декларации, но с начислением пени (заполняется Раздел V налоговой декларации);
- - либо дате совершения операции, указанной в строке 3 «Дата совершения операции» исправленного ЭСЧФ, т.е. для случаев, когда не представляется уточненная налоговая декларация либо корректировка осуществляется в текущей налоговой декларации, без начисления пени.
Таким образом, в случае аннулирования плательщиком ЭСЧФ текущим отчетным либо налоговым периодом в условиях, когда такое аннулирование должно было быть произведено в прошлом отчетном (налоговом) периоде, при осуществлении камерального контроля могут выявляться соответствующие отклонения при условии, что плательщиком соответствующие изменения в налоговую декларацию внесены согласно положениям пункта 8 статьи 63 НК.
В таком случае, если плательщик не исправит указанную ошибку посредством аннулирования либо исправления ЭСЧФ соответствующей датой, т.е. датой, относящейся к прошлому отчетному (налоговому) периоду, предъявленная в первоначальном ЭСЧФ сумма НДС будет подлежать уплате в бюджет за период до аннулирования первоначального (исходного) ЭСЧФ.
При этом инспекция МНС в таком случае должна направить данному плательщику уведомление с предложением о представлении дополнительных сведений и (или) пояснений (далее – уведомление) в установленном законодательством порядке.
<...>
Войдите в систему или
зарегистрируйтесь
Уже зарегистрированы? Тогда
авторизируйтесь!
Поделиться в соцсетях:
Читайте нас в Телеграм