Экономически обоснованные затраты |
ООО занимается разработкой и поставкой средств сетевой криптографической защиты информации, выпускаемых под собственным брендом и предназначенных для использования в Республике Беларусь.
Для своих разработок ООО использует программное обеспечение, поставляемое по лицензионному договору учредителем ООО, юридическим лицом – резидентом Российской Федерации. По условиям договора учредителю выплачивается ежемесячное лицензионное вознаграждение (роялти).
Являются ли выплачиваемые учредителю роялти для ООО экономически обоснованными расходами, принимаемыми для целей налогообложения прибыли?
Согласно пунктам 1, 2 статьи 130 Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее - НК) затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (далее - затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)), представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.
Затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг) признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК, а также корректировок, определенных с учетом положений статьи 30-1 НК. Такие затраты отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) с учетом особенностей, установленных пунктом 2 статьи 130 НК.
Как следует из подпункта 1.1 пункта 1 статьи 131 НК, при налогообложении не учитываются затраты на оплату работ (услуг), не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Согласно пункту 3 статьи 130 НК экономически обоснованными затратами не могут быть признаны расходы при наличии хотя бы одного из следующих критериев:
- фактически не поступил товар (нематериальные активы), не выполнены работы, не оказаны услуги, не переданы имущественные права;
- работы выполнены, услуги оказаны индивидуальным предпринимателем, являющимся одновременно лицом, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком, и такие услуги, работы относятся к трудовым обязанностям такого лица;
- работы выполнены, услуги оказаны плательщику (за исключением акционерного общества) организацией (за исключением акционерных обществ), являющейся учредителем (участником) плательщика либо в отношении которой плательщик является учредителем (участником), если такие работы, услуги относятся к обязанностям работника, состоящего с плательщиком в трудовых отношениях.
Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое в порядке и сроки, установленные лицензионным договором, включается лицензиатом в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении прибыли. При этом нормы пункта 3 статьи 130 НК будут применяться в случае, если фактически не переданы имущественные права.
<...>
Войдите в систему или
зарегистрируйтесь
Уже зарегистрированы? Тогда
авторизируйтесь!
Поделиться в соцсетях:
Читайте нас в Телеграм