ЭСЧФ при рознице |
В слоне связи физическим лицом приобретен один сотовый телефон в рассрочку и второй сотовый телефон с единовременной оплатой в момент покупки.
Физическим лицом в отношении покупки товара в рассрочку подписаны товарный чек и дополнительное соглашение, в котором указаны информация о физическом лице и обязательства по срокам оплаты товара и пользования услугами связи по номеру телефона, оформленному на это физическое лицо. В отношении покупки товара с единовременной оплатой физическому лицу выписан товарный чек.
В адрес салона связи поступило требование белорусской организации о выставлении ЭСЧФ по перечисленным товарам с приложением товарных чеков.
Обоснованно ли удовлетворение требований белорусской организации о выставлении ЭСЧФ по продаже телефонов?
Какие документы, обоснование и в какие сроки должна предоставить белорусская организация для удовлетворения требования по выставлению ЭСЧФ при приобретении товара в розничной торговле через подотчетное лицо?
В случае удовлетворения требования необходимо ли переоформление дополнительного соглашения на юридическое лицо?
С 01.07.2016 организация-продавец при розничной продаже товаров с применением расчетной ставки должна составлять ЭСЧФ и направлять его на Портал, кроме случаев, когда покупатель заявил требование о выставлении ЭСЧФ.
Такое требование может поступить от покупателя - плательщика НДС, который приобрел товары через подотчетных лиц. Если требование было заявлено, продавец создает и выставляет ЭСЧФ в адрес этого покупателя (часть 1 пункта 9 статьи 103, пункт 4-1 статьи 105, часть 1 пункта 5, абзац 5 части 1 пункта 8 статьи 106-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), подпункт 3.4 пункта 3 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 "Об установлении формы электронного счета-фактуры и утверждении Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры" (далее - Постановление № 15, Инструкция №15).
Указанная норма применяется и при реализации товаров в розничной торговле по фактическим ставкам.
Для создания и выставления продавцом ЭСЧФ покупатель должен сообщить необходимую информацию для заполнения реквизитов ЭСЧФ - УНП и наименование. Специальной формы для заявления требования о выставлении ЭСЧФ и сообщения сведений о покупателе законодательством не установлено, поэтому требование и сообщение производятся в произвольной форме (подпункт 3.4 пункта 3 Постановления № 15).
В выставляемом по требованию покупателя - юрлица ЭСЧФ в качестве даты совершения операции продавец указывает дату, соответствующую моменту фактической реализации товара (абзац 2 части 1 пункта 38 Инструкции №15).
Момент фактической реализации товаров определяется как день их отгрузки. При розничных продажах через магазин днем отгрузки товаров является дата их отпуска покупателю (часть 1, абзац 2 части 2 пункта 1 статьи 100 НК).
В выставляемом по требованию покупателя ЭСЧФ в строке 3 в качестве даты совершения операции продавцу нужно указать дату, соответствующую моменту фактической реализации товара. То, что требование о выставлении ЭСЧФ было заявлено позже, для заполнения даты совершения хозяйственной операции значения не имеет.
При приобретении товаров с использованием кассового оборудования НДС можно принять к вычету на основании ЭСЧФ, полученных в установленном порядке от продавцов, при условии их подписания покупателем и платежных документов, в которых в качестве реквизитов должны быть указаны ставка и сумма НДС (либо ставка и сумма НДС должны быть выделены продавцом по требованию покупателя и заверены печатью продавца и подписью его руководителя или главного бухгалтера) (пункт 5-1 статьи 107 НК).
Если в течение месяца продавец совершает множество продаж, по которым от покупателя заявлены требования о выставлении ЭСЧФ, допускается создание и выставление продавцом одного ЭСЧФ по всем покупкам за месяц, совершенным в адрес такого покупателя (Ситуация 5 письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 07.10.2016 № 2-1-10/01925 "Об особенностях создания ЭСЧФ").
В соответствии с вышеизложенным, при заявлении требования от юридического лица, приобретавшего товар через подотчетное лицо, продавец обязан выставить ЭСЧФ в его адрес, при этом НК не установлен срок для предъявления требования, а также не предусмотрено предъявление каких либо дополнительных документов покупателем. Кроме того, НК не установлена обязанность продавца переоформлять договор на приобретение товара в связи с наличием требования от покупателя о выставлении в его адрес ЭСЧФ.
Справочно.
В соответствии с проектом Закона «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» с 2018 г. покупателям розничных товаров устанавливается срок в 30 календарных дней для заявления требования продавцу о выставлении ЭСЧФ.
Физическим лицом в отношении покупки товара в рассрочку подписаны товарный чек и дополнительное соглашение, в котором указаны информация о физическом лице и обязательства по срокам оплаты товара и пользования услугами связи по номеру телефона, оформленному на это физическое лицо. В отношении покупки товара с единовременной оплатой физическому лицу выписан товарный чек.
В адрес салона связи поступило требование белорусской организации о выставлении ЭСЧФ по перечисленным товарам с приложением товарных чеков.
Обоснованно ли удовлетворение требований белорусской организации о выставлении ЭСЧФ по продаже телефонов?
Какие документы, обоснование и в какие сроки должна предоставить белорусская организация для удовлетворения требования по выставлению ЭСЧФ при приобретении товара в розничной торговле через подотчетное лицо?
В случае удовлетворения требования необходимо ли переоформление дополнительного соглашения на юридическое лицо?
С 01.07.2016 организация-продавец при розничной продаже товаров с применением расчетной ставки должна составлять ЭСЧФ и направлять его на Портал, кроме случаев, когда покупатель заявил требование о выставлении ЭСЧФ.
Такое требование может поступить от покупателя - плательщика НДС, который приобрел товары через подотчетных лиц. Если требование было заявлено, продавец создает и выставляет ЭСЧФ в адрес этого покупателя (часть 1 пункта 9 статьи 103, пункт 4-1 статьи 105, часть 1 пункта 5, абзац 5 части 1 пункта 8 статьи 106-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), подпункт 3.4 пункта 3 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 "Об установлении формы электронного счета-фактуры и утверждении Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры" (далее - Постановление № 15, Инструкция №15).
Указанная норма применяется и при реализации товаров в розничной торговле по фактическим ставкам.
Для создания и выставления продавцом ЭСЧФ покупатель должен сообщить необходимую информацию для заполнения реквизитов ЭСЧФ - УНП и наименование. Специальной формы для заявления требования о выставлении ЭСЧФ и сообщения сведений о покупателе законодательством не установлено, поэтому требование и сообщение производятся в произвольной форме (подпункт 3.4 пункта 3 Постановления № 15).
В выставляемом по требованию покупателя - юрлица ЭСЧФ в качестве даты совершения операции продавец указывает дату, соответствующую моменту фактической реализации товара (абзац 2 части 1 пункта 38 Инструкции №15).
Момент фактической реализации товаров определяется как день их отгрузки. При розничных продажах через магазин днем отгрузки товаров является дата их отпуска покупателю (часть 1, абзац 2 части 2 пункта 1 статьи 100 НК).
В выставляемом по требованию покупателя ЭСЧФ в строке 3 в качестве даты совершения операции продавцу нужно указать дату, соответствующую моменту фактической реализации товара. То, что требование о выставлении ЭСЧФ было заявлено позже, для заполнения даты совершения хозяйственной операции значения не имеет.
При приобретении товаров с использованием кассового оборудования НДС можно принять к вычету на основании ЭСЧФ, полученных в установленном порядке от продавцов, при условии их подписания покупателем и платежных документов, в которых в качестве реквизитов должны быть указаны ставка и сумма НДС (либо ставка и сумма НДС должны быть выделены продавцом по требованию покупателя и заверены печатью продавца и подписью его руководителя или главного бухгалтера) (пункт 5-1 статьи 107 НК).
Если в течение месяца продавец совершает множество продаж, по которым от покупателя заявлены требования о выставлении ЭСЧФ, допускается создание и выставление продавцом одного ЭСЧФ по всем покупкам за месяц, совершенным в адрес такого покупателя (Ситуация 5 письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 07.10.2016 № 2-1-10/01925 "Об особенностях создания ЭСЧФ").
В соответствии с вышеизложенным, при заявлении требования от юридического лица, приобретавшего товар через подотчетное лицо, продавец обязан выставить ЭСЧФ в его адрес, при этом НК не установлен срок для предъявления требования, а также не предусмотрено предъявление каких либо дополнительных документов покупателем. Кроме того, НК не установлена обязанность продавца переоформлять договор на приобретение товара в связи с наличием требования от покупателя о выставлении в его адрес ЭСЧФ.
Справочно.
В соответствии с проектом Закона «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» с 2018 г. покупателям розничных товаров устанавливается срок в 30 календарных дней для заявления требования продавцу о выставлении ЭСЧФ.
<...>
Войдите в систему или
зарегистрируйтесь
Уже зарегистрированы? Тогда
авторизируйтесь!
Поделиться в соцсетях:
Читайте нас в Телеграм