Какую дебиторку предоставлять в налоговую? |
Дебиторской задолженностью является вид актива, характеризующий сумму долгов, причитающихся организации от юридических и физически лиц в результате хозяйственных взаимоотношений.
Это может быть дебиторская задолженность за поставленный товар, задолженность по договорам перевода долга или задолженность по пеням и процентам за несвоевременнную уплату, сформированная согласно вынесенным судебным решениям.
Какую именно задолженность с перечнем дебиторов предприятие должно предоставлять в налоговый орган по месту постановки на учет, в случае возникновения задолженности по уплате налогов?
Подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 22 Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее - НК) установлено, что плательщик обязан вести учет дебиторской задолженности и не позднее 5 рабочих дней со дня возникновения задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней представлять в налоговый орган по месту постановки на учет перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности, а также копии документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженности.
Обязанность ведения такого учета предназначена для обеспечения возможности взыскания налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика (иного обязанного лица) - организации, предусмотренной статьей 58 НК.
Пунктами 1-3 статьи 58 НК предусмотрено, что взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика (иного обязанного лица) - организации производится в бесспорном порядке на основании решения
руководителя (его заместителя) налогового органа по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица).
Решение налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов выносится в отношении одного или нескольких дебиторов плательщика (иного обязанного лица) на основании справки наличия дебиторской задолженности у плательщика (иного обязанного лица), оформленной налоговым органом на основании:
1) документов, представленных плательщиком в соответствии с подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 22 НК. Это перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности, а также копии документов, подтверждающих факт наличия такой задолженности.
Перечень дебиторов составляется организацией в произвольной форме на основании данных бухгалтерского учета и документов, подтверждающих наличие дебиторской задолженности.
Вместе с перечнем дебиторов готовятся копии подтверждающих документов, которыми могут служить акты сверки, договоры, товарные и товарно-транспортные накладные, платежные поручения и др.
Акт сверки не является первичным учетным документом и составляется в произвольной форме.
Следует учитывать, что он имеет юридическую силу, если подписывается руководителями либо уполномоченными ими представителями обеих сторон (разъяснение Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 06.05.2009 № 02-43/1066 "О судебном приказе").
Справка может быть подготовлена налоговым органом без предоставления плательщиком-организацией акта сверки, если предоставлены иные документы, подтверждающие наличие дебиторской задолженности;
2) документов, представленных органами Комитета государственного контроля Республики Беларусь;
3) результатов мероприятий по выявлению имущества плательщика, а также его дебиторов (статья 78-2 НК);
4) результатов проверки, проведенной налоговым органом;
5) заявления плательщика об уступке требования кредитора (его форма установлена приложением 9 к Постановлению МНС РБ 31 декабря 2010 г. № 97) и документа (акта сверки или иного, подписанного дебитором и плательщиком), подтверждающего наличие дебиторской задолженности у плательщика и кредиторской задолженности у дебитора плательщика.
Основные требования к такому документу: он должен быть подписан плательщиком и его дебитором и свидетельствовать о наличии долга;
6) в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником (дебитором плательщика - организацией) обязательства в состав дебиторской задолженности могут включаться суммы неустойки (пеней, штрафов), убытков, процентов за пользование чужими денежными средствами.
При этом, налоговый орган принимает решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов при условии, что суммы (пеней, штрафов), убытков, процентов за пользование чужими денежными средствами должны быть признаны должником и (или) подтверждены решением суда, вступившим в законную силу.
О факте признания должником указанных сумм может свидетельствовать акт сверки или иной подписанный дебитором и плательщиком документ, подтверждающий наличие дебиторской задолженности у плательщика и кредиторской задолженности у дебитора плательщика.
Ответственность за достоверность сведений о дебиторах и суммах дебиторской задолженности несет плательщик (иное обязанное лицо) – организация (пункт 3 статьи 58 НК).
Это может быть дебиторская задолженность за поставленный товар, задолженность по договорам перевода долга или задолженность по пеням и процентам за несвоевременнную уплату, сформированная согласно вынесенным судебным решениям.
Какую именно задолженность с перечнем дебиторов предприятие должно предоставлять в налоговый орган по месту постановки на учет, в случае возникновения задолженности по уплате налогов?
Подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 22 Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее - НК) установлено, что плательщик обязан вести учет дебиторской задолженности и не позднее 5 рабочих дней со дня возникновения задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней представлять в налоговый орган по месту постановки на учет перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности, а также копии документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженности.
Обязанность ведения такого учета предназначена для обеспечения возможности взыскания налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика (иного обязанного лица) - организации, предусмотренной статьей 58 НК.
Пунктами 1-3 статьи 58 НК предусмотрено, что взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика (иного обязанного лица) - организации производится в бесспорном порядке на основании решения
руководителя (его заместителя) налогового органа по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица).
Решение налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов выносится в отношении одного или нескольких дебиторов плательщика (иного обязанного лица) на основании справки наличия дебиторской задолженности у плательщика (иного обязанного лица), оформленной налоговым органом на основании:
1) документов, представленных плательщиком в соответствии с подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 22 НК. Это перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности, а также копии документов, подтверждающих факт наличия такой задолженности.
Перечень дебиторов составляется организацией в произвольной форме на основании данных бухгалтерского учета и документов, подтверждающих наличие дебиторской задолженности.
Вместе с перечнем дебиторов готовятся копии подтверждающих документов, которыми могут служить акты сверки, договоры, товарные и товарно-транспортные накладные, платежные поручения и др.
Акт сверки не является первичным учетным документом и составляется в произвольной форме.
Следует учитывать, что он имеет юридическую силу, если подписывается руководителями либо уполномоченными ими представителями обеих сторон (разъяснение Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 06.05.2009 № 02-43/1066 "О судебном приказе").
Справка может быть подготовлена налоговым органом без предоставления плательщиком-организацией акта сверки, если предоставлены иные документы, подтверждающие наличие дебиторской задолженности;
2) документов, представленных органами Комитета государственного контроля Республики Беларусь;
3) результатов мероприятий по выявлению имущества плательщика, а также его дебиторов (статья 78-2 НК);
4) результатов проверки, проведенной налоговым органом;
5) заявления плательщика об уступке требования кредитора (его форма установлена приложением 9 к Постановлению МНС РБ 31 декабря 2010 г. № 97) и документа (акта сверки или иного, подписанного дебитором и плательщиком), подтверждающего наличие дебиторской задолженности у плательщика и кредиторской задолженности у дебитора плательщика.
Основные требования к такому документу: он должен быть подписан плательщиком и его дебитором и свидетельствовать о наличии долга;
6) в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником (дебитором плательщика - организацией) обязательства в состав дебиторской задолженности могут включаться суммы неустойки (пеней, штрафов), убытков, процентов за пользование чужими денежными средствами.
При этом, налоговый орган принимает решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов при условии, что суммы (пеней, штрафов), убытков, процентов за пользование чужими денежными средствами должны быть признаны должником и (или) подтверждены решением суда, вступившим в законную силу.
О факте признания должником указанных сумм может свидетельствовать акт сверки или иной подписанный дебитором и плательщиком документ, подтверждающий наличие дебиторской задолженности у плательщика и кредиторской задолженности у дебитора плательщика.
Ответственность за достоверность сведений о дебиторах и суммах дебиторской задолженности несет плательщик (иное обязанное лицо) – организация (пункт 3 статьи 58 НК).
<...>
Войдите в систему или
зарегистрируйтесь
Уже зарегистрированы? Тогда
авторизируйтесь!
Поделиться в соцсетях:
Читайте нас в Телеграм