Комментарий МНС к измененным формам деклараций и инструкции по их заполнению | 18.02.2021 12:54

С 10 февраля 2021 г. вступило в силу постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 января 2021 г. № 2 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам  Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 2» (далее — постановление).

Постановлением внесены изменения в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей», приложения к этому постановлению и утвержденные этим постановлением Инструкцию о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок (далее — Инструкция) и Инструкцию о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, международной организации.

Указанным постановлением:

1. установлены формы налоговых деклараций (расчетов) по:

налогу на прибыль для иностранных организаций (приложение 4¹);

транспортному налогу с организаций (приложение 22);

2. исключена форма налоговой декларации (расчета) по единому налогу на вмененный доход;

3. внесены изменения в формы налоговых деклараций (расчетов):

·         по налогу на добавленную стоимость (приложение 1);

·         по акцизам (приложение 3);

·         по налогу на прибыль (приложение 4);

·         по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (приложение 5);

·         по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально) (приложение 6);

·         по налогу на недвижимость организаций (приложение 7);

·         по земельному налогу (суммы арендой платы за земельные участки) с организаций (приложение 8);

·         по экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (приложение 9);

·         по экологическому налогу за сброс сточных вод в окружающую среду (приложение 10);

·         по экологическому налогу за хранение, захоронение отходов производства (приложение 11);

·         по экологическому налогу за транспортировку по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом (приложению 11¹);

·         по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов (приложение 12);

·         по утилизационному сбору (приложение 14);

·         по сбору с заготовителей (приложение 15);

·         по налогу при упрощенной системе налогообложения (приложение 16);

·         по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (приложение 17);

4. установлена форма уведомления о принятии решения об уплате НДС (приложению 39⁴);

5. внесены изменения в формы:

·         документации, подтверждающей экономическую обоснованность примененной цены (приложение 23);

·         экономического обоснования примененной цены (приложение 24);

·         акта на возмещение сумм НДС (приложение 26);

·         уведомления плательщика — иностранной организации (приложение 33).

Налоговая декларация (расчет) по налогу на добавленную стоимость (приложение 1).

В приложениях 1 — 3 и 6 к форме налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость учтены изменения, произошедшие в налогообложении в 2021 году.

В новой редакции утверждено приложение 8 к форме налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, а также форма налоговой декларации (расчет) по налогу на добавленную стоимость дополнена приложением 12.

Налоговая декларация (расчет) по акцизам (приложение 3).

В форме налоговой декларации предусмотрена редакционная правка в связи с исключением из Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) слов   «, вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 процента до 7 процентов».

Указом Президента Республики Беларусь от 07.08.2020 № 300 «Об акцизах» подакцизным товаром признан мазут, производимый на территории Республики Беларусь, реализуемый (передаваемый) энергоснабжающим организациям, входящим в состав ГПО «Белэнерго», и используемый ими для выработки электрической и тепловой энергии в целях замещения природного газа (далее — замещающий мазут). Ставка акциза установлена за 1 тонну замещающего мазута. Министерством финансов введено новое назначение платежа для замещающего мазута (1409).

Кроме того, в новой редакции утверждены приложения 1 — 3 к форме налоговой декларации (расчета) по акцизам.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль для белорусских организаций (приложение 4).

С 2021 года представление в налоговые органы налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль (далее — декларация по налогу на прибыль  белорусской организации) по форме, содержащейся  в приложении 4 к постановлению, производится только белорусскими организациями.

При этом форма декларации по налогу на прибыль белорусской организации не имеет существенных отличий от формы налоговой декларации (расчета)  по налогу на прибыль, содержащейся в   действующей до 1 января 2021 г. редакции приложения 4.

Так, в связи с введением пунктом 3 статьи 184 НК новой ставки налога на прибыль в размере 5 (пяти) процентов в отношении прибыли, полученной от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров,  а также установлением пунктами 1 и 2 статьи 3 Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» ставки налога на прибыль в размере 30 (тридцати) процентов для отдельных категорий плательщиков и видов деятельности, раздел I части I и раздел II части II формы декларации по налогу на прибыль белорусской организации дополнены графами для расчета налога на прибыль по ставкам 5% и 30%.

Из раздела I части I исключены строки, подлежащие заполнению только иностранными организациями.

В целях уточнения порядка заполнения  декларации  по налогу на прибыль белорусской организации при отражении выручки (дохода) такой организации, полученной от источников за пределами Республики Беларусь, скорректированы подстрочные примечания к форме декларации.

Обращаем внимание, что на основании пункта 2 постановления декларация по налогу на прибыль белорусскими организациями по новой форме представляется по деятельности таких организаций за 2021 год.

Декларация по налогу на прибыль за 2020 год, подлежащая представлению в налоговые органы как белорусскими, так и иностранными организациями по сроку не позднее 22 марта 2021 г. (пункт 7 статьи 186 НК), представляется по форме, утвержденной постановлением МНС от 03.01.2019 № 2 (в редакции, действовавшей до 10 февраля 2021 г.).

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль для иностранных организаций (приложение 4¹).

Если иностранная организация осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь в нескольких местах, например, через два постоянных представительства, то титульный лист к налоговой декларации (расчету) по налогу на прибыль для иностранных организаций заполняется единожды, а разделы I — V названной декларации — отдельно по каждому из них. Место осуществления деятельности идентифицируется по информации, указываемой в разделе I названной декларации. При этом на титульном листе в левом верхнем углу указываются наименование и код инспекции МНС, в которую (с учетом уведомления по форме согласно приложению 33 для целей подпункта 8.1 пункта 8 статьи 186 НК) представляется названная декларация, а в правом верхнем углу указываются наименования и коды инспекций МНС по всем местам осуществления деятельности, по которым заполняются разделы I — V названной декларации.

Положения части второй подпункта 46.3 пункта 46 Инструкции (в редакции, действовавшей по 09.02.2021) перенесены в подпункт 51².4 пункта 51² Инструкции (в редакции, действующей с 10.02.2021).