Надзор за системой менеджмента качества |
Иностранная организация – резидент Российской Федерации оказала белорусской организации (ООО) услугу по проведению надзора за сертифицированной системой менеджмента качества ООО на соответствие требованиям международного стандарта ИСО 9001:2008.
Возникает ли налог на доходы и необходимость подачи декларации?
Нужно ли производить исчисление НДС?
Объектом налогообложения налогом на доходы признаются доходы таких иностранных организаций от источников в Республике Беларусь, поименованные в пункте 1 статьи 146 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК). Названный перечень доходов, подлежащих обложению налогом на доходы, является закрытым.
Подпунктом 1.12.1 пункта 1 статьи 146 главы 15 НК доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, от оказания услуг белорусским организациям и белорусским индивидуальным предпринимателям в целях подтверждения соответствия процесса производства, продукции, иных объектов требованиям технических нормативных правовых актов Республики Беларусь в области технического нормирования и стандартизации и (или) требованиям, установленным законодательством иностранного государства или международными стандартами, исключены из объектов налогообложения налогом на доходы.
Доходы иностранной организации от оказания услуг по сертификации не являются в соответствии с нормами подпункта 1.12.1 пункта 1 статьи 146 НК в Республике Беларусь объектом налогообложения налогом на доходы.
Следовательно, если иностранная организация, с которой белорусской организацией заключен договор, является органом по сертификации и (или) лицом, в распоряжении которого находится аккредитованная испытательная лаборатория, то в отношении доходов от надзора за сертифицированной системой менеджмента качества налог на доходы не исчисляется и налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, не представляется.
В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 93 НК объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.
Согласно пункту 2 статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее - Договор) взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг.
Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в порядке, предусмотренном приложением 18 к Договору.
Исходя из пункта 28 раздела IV "Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг" Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору) (далее - Протокол) взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в пункте 31 Протокола).
При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разделом IV Протокола.
В соответствии с подпунктом 5) пункта 29 раздела IV Протокола местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства-члена, если иное не предусмотрено подпунктами 1) - 4) пункта 29 раздела IV Протокола.
Поскольку услуги по проведению надзора за сертифицированной системой менеджмента качества, которые оказывает российская организация, не относятся к услугам, перечисленным в подпунктах 1) - 4) пункта 29 раздела IV Протокола, то местом реализации работ и услуг в данном случае территория Республики Беларусь не является.
Соответственно при реализации этих услуг белорусской организации не следует производить исчисление и уплату налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь.
Возникает ли налог на доходы и необходимость подачи декларации?
Нужно ли производить исчисление НДС?
Объектом налогообложения налогом на доходы признаются доходы таких иностранных организаций от источников в Республике Беларусь, поименованные в пункте 1 статьи 146 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК). Названный перечень доходов, подлежащих обложению налогом на доходы, является закрытым.
Подпунктом 1.12.1 пункта 1 статьи 146 главы 15 НК доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, от оказания услуг белорусским организациям и белорусским индивидуальным предпринимателям в целях подтверждения соответствия процесса производства, продукции, иных объектов требованиям технических нормативных правовых актов Республики Беларусь в области технического нормирования и стандартизации и (или) требованиям, установленным законодательством иностранного государства или международными стандартами, исключены из объектов налогообложения налогом на доходы.
Доходы иностранной организации от оказания услуг по сертификации не являются в соответствии с нормами подпункта 1.12.1 пункта 1 статьи 146 НК в Республике Беларусь объектом налогообложения налогом на доходы.
Следовательно, если иностранная организация, с которой белорусской организацией заключен договор, является органом по сертификации и (или) лицом, в распоряжении которого находится аккредитованная испытательная лаборатория, то в отношении доходов от надзора за сертифицированной системой менеджмента качества налог на доходы не исчисляется и налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, не представляется.
В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 93 НК объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.
Согласно пункту 2 статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее - Договор) взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг.
Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в порядке, предусмотренном приложением 18 к Договору.
Исходя из пункта 28 раздела IV "Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг" Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору) (далее - Протокол) взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в пункте 31 Протокола).
При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разделом IV Протокола.
В соответствии с подпунктом 5) пункта 29 раздела IV Протокола местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства-члена, если иное не предусмотрено подпунктами 1) - 4) пункта 29 раздела IV Протокола.
Поскольку услуги по проведению надзора за сертифицированной системой менеджмента качества, которые оказывает российская организация, не относятся к услугам, перечисленным в подпунктах 1) - 4) пункта 29 раздела IV Протокола, то местом реализации работ и услуг в данном случае территория Республики Беларусь не является.
Соответственно при реализации этих услуг белорусской организации не следует производить исчисление и уплату налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь.
<...>
Войдите в систему или
зарегистрируйтесь
Уже зарегистрированы? Тогда
авторизируйтесь!
Поделиться в соцсетях:
Читайте нас в Телеграм