Период для выставления исправленного ЭСЧФ |
В августе 2017 года организация «А» (резидент Республики Беларусь; отчетный период – календарный квартал) оказала услугу клиенту (организации, являющейся плательщиком НДС).
В первичном учетном документе организацией «А» клиенту предъявлена сумма НДС, и выделена ставка НДС в размере 20%. Клиенту направлен ЭСЧФ 02.09.2017. Клиент подписал ЭСЧФ ЭЦП 07.09.2017. Указанный оборот по реализации отражен организацией «А» в налоговой декларации (расчете) по НДС за III квартал 2017 г.
В ноябре 2017 года организацией «А» обнаружена ошибка в первичном учетном документе и, соответственно, ранее выставленном ЭСЧФ, - указанный оборот не подлежал налогообложению НДС в связи с возможностью применения по нему освобождения в соответствии с положениями статьи 94 НК.
В ноябре 2017 г. между сторонами сделки оформлен акт сверки расчетов и организация «А» произвела соответствующие корректировки в бухгалтерском учете.
В каком отчетном периоде организации «А» производить корректировку налоговой базы по НДС и выставить исправленный ЭСЧФ?
Влияет ли на порядок корректировки дата подписи ЭСЧФ покупателем?
Пунктом 8-1 статьи 105 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее –НК) установлено, что суммы НДС, излишне предъявленные в ЭСЧФ и первичных учетных документах продавцом покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав - плательщикам в Республике Беларусь, подлежат исчислению и уплате в бюджет этим продавцом, за исключением исправления излишне предъявленных сумм НДС на основании выставляемых исправленных или дополнительных ЭСЧФ.
Так как исходный ЭСЧФ со ставкой НДС 20% был выставлен клиенту – плательщику НДС и был подписан организацией в сентябре (в 3-м квартале), то применение организацией «А» льготы в 4-м квартале возможно на основании составленного в ноябре первичного учетного документа - акта сверки расчетов на уменьшение стоимости реализованной услуги за счет исправления ранее предъявленной суммы НДС. После чего организация «А» должна аннулировать исходный ЭСЧФ, задав соответствующую функцию аннулирования (через форму редактирования ЭСЧФ) в отношении выставленного ранее исходного ЭСЧФ со ставкой 20%, и указать дату аннулирования – дату совершения хозяйственной операции, которая соответствует, дате оформления акта сверки расчетов.
При аннулировании, исходному ЭСЧФ присваивается статус «Выставлен. Аннулирован поставщиком». Данный ЭСЧФ должен быть подписан ЭЦП клиента (пункт 28 Инструкции № 15).
Далее, с учетом того, что при реализации освобождаемых от НДС оборотов ЭСЧФ создается и направляется только на Портал, на сумму льготируемого оборота организация «А» в 4-м квартале создает в порядке, установленном пунктом 37 Инструкции № 15, исходный ЭСЧФ с указанием в строке 3 «Дата совершения операции» даты совершения хозяйственной операции на основании составленного с клиентом в ноябре (в 4-м квартале) первичного учетного документа. Такой ЭСЧФ направляется только на Портал (без указания в разделе 3 «Реквизиты получателя» ЭСЧФ УНП клиента) (абзац четвертый части первой пункта 8 статьи 106-1 НК).
Соответствующая корректировка оборотов по реализации (уменьшение оборота по реализации, облагаемого НДС по ставке 20%, и увеличение льготируемого оборота) производится организацией «А» в том отчетном периоде, в котором клиент проставил ЭЦП на аннулирование исходного ЭСЧФ, ранее выставленного организацией «А» по ставке 20%.
В первичном учетном документе организацией «А» клиенту предъявлена сумма НДС, и выделена ставка НДС в размере 20%. Клиенту направлен ЭСЧФ 02.09.2017. Клиент подписал ЭСЧФ ЭЦП 07.09.2017. Указанный оборот по реализации отражен организацией «А» в налоговой декларации (расчете) по НДС за III квартал 2017 г.
В ноябре 2017 года организацией «А» обнаружена ошибка в первичном учетном документе и, соответственно, ранее выставленном ЭСЧФ, - указанный оборот не подлежал налогообложению НДС в связи с возможностью применения по нему освобождения в соответствии с положениями статьи 94 НК.
В ноябре 2017 г. между сторонами сделки оформлен акт сверки расчетов и организация «А» произвела соответствующие корректировки в бухгалтерском учете.
В каком отчетном периоде организации «А» производить корректировку налоговой базы по НДС и выставить исправленный ЭСЧФ?
Влияет ли на порядок корректировки дата подписи ЭСЧФ покупателем?
Пунктом 8-1 статьи 105 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее –НК) установлено, что суммы НДС, излишне предъявленные в ЭСЧФ и первичных учетных документах продавцом покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав - плательщикам в Республике Беларусь, подлежат исчислению и уплате в бюджет этим продавцом, за исключением исправления излишне предъявленных сумм НДС на основании выставляемых исправленных или дополнительных ЭСЧФ.
Так как исходный ЭСЧФ со ставкой НДС 20% был выставлен клиенту – плательщику НДС и был подписан организацией в сентябре (в 3-м квартале), то применение организацией «А» льготы в 4-м квартале возможно на основании составленного в ноябре первичного учетного документа - акта сверки расчетов на уменьшение стоимости реализованной услуги за счет исправления ранее предъявленной суммы НДС. После чего организация «А» должна аннулировать исходный ЭСЧФ, задав соответствующую функцию аннулирования (через форму редактирования ЭСЧФ) в отношении выставленного ранее исходного ЭСЧФ со ставкой 20%, и указать дату аннулирования – дату совершения хозяйственной операции, которая соответствует, дате оформления акта сверки расчетов.
При аннулировании, исходному ЭСЧФ присваивается статус «Выставлен. Аннулирован поставщиком». Данный ЭСЧФ должен быть подписан ЭЦП клиента (пункт 28 Инструкции № 15).
Далее, с учетом того, что при реализации освобождаемых от НДС оборотов ЭСЧФ создается и направляется только на Портал, на сумму льготируемого оборота организация «А» в 4-м квартале создает в порядке, установленном пунктом 37 Инструкции № 15, исходный ЭСЧФ с указанием в строке 3 «Дата совершения операции» даты совершения хозяйственной операции на основании составленного с клиентом в ноябре (в 4-м квартале) первичного учетного документа. Такой ЭСЧФ направляется только на Портал (без указания в разделе 3 «Реквизиты получателя» ЭСЧФ УНП клиента) (абзац четвертый части первой пункта 8 статьи 106-1 НК).
Соответствующая корректировка оборотов по реализации (уменьшение оборота по реализации, облагаемого НДС по ставке 20%, и увеличение льготируемого оборота) производится организацией «А» в том отчетном периоде, в котором клиент проставил ЭЦП на аннулирование исходного ЭСЧФ, ранее выставленного организацией «А» по ставке 20%.
<...>
Войдите в систему или
зарегистрируйтесь
Уже зарегистрированы? Тогда
авторизируйтесь!
Поделиться в соцсетях:
Читайте нас в Телеграм