ПО в составе контракта на приобретение оборудования |
ООО - резидент Республики Беларусь заключило с иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (резидент Израиля), договор на приобретение оборудования в состав которого входит программное обслуживание данного оборудования.
Программное обеспечение является неотъемлемой частью указанного оборудования и обеспечивает его работоспособность. В контракте, отдельно выделены стоимость оборудования и информационного обслуживания.
В рамках договора организация будет ежемесячно выплачивать иностранной организации плату за информационное обслуживание данного оборудования.
1. При выплате вознаграждения за информационное обслуживание белорусская организация удерживает у резидента Израиля налог по ставке 5 %, если в установленном порядке будет представлено подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации в Израиле?
2. Если налог на доходы будет уплачен в бюджет Республики Беларусь и иностранная организация пожелает эти суммы подтвердить для целей применения избежания двойного налогообложения в своем государстве, то сумма удержанного и перечисленного в бюджет Республики Беларусь налога на доходы подтверждается справкой налогового органа по месту постановки на учет налогового агента?
Плательщиками налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее - налог на доходы) признаются иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в Республике Беларусь (статья 145 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).
В соответствии с подпунктами 1.3, 1.12.11 пункта 1 статьи 146, пунктом 1 статьи 149 НК налогом на доходы облагаются в частности роялти (к которым, для целей налогообложения относятся, в том числе, компьютерные программы) и доходы, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь по установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, нематериальных активов, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением доходов, получаемых от обучения, проведения консультаций и (или) оказания услуг по установке, наладке, обследованию, измерению и тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений и сооружений, которые являются неотъемлемым условием внешнеторгового договора на их приобретение в собственность (во временное пользование), по ставке 15%.
Таким образом, если по договору организации передаются имущественные права на программное обеспечение, то у нее возникает объект налогообложения налогом на доходы (роялти). Если происходит полное отчуждение прав на компьютерную программу, то объекта по налогу на доходы не возникает.
Программное обеспечение является неотъемлемой частью указанного оборудования и обеспечивает его работоспособность. В контракте, отдельно выделены стоимость оборудования и информационного обслуживания.
В рамках договора организация будет ежемесячно выплачивать иностранной организации плату за информационное обслуживание данного оборудования.
1. При выплате вознаграждения за информационное обслуживание белорусская организация удерживает у резидента Израиля налог по ставке 5 %, если в установленном порядке будет представлено подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации в Израиле?
2. Если налог на доходы будет уплачен в бюджет Республики Беларусь и иностранная организация пожелает эти суммы подтвердить для целей применения избежания двойного налогообложения в своем государстве, то сумма удержанного и перечисленного в бюджет Республики Беларусь налога на доходы подтверждается справкой налогового органа по месту постановки на учет налогового агента?
Плательщиками налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее - налог на доходы) признаются иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в Республике Беларусь (статья 145 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).
В соответствии с подпунктами 1.3, 1.12.11 пункта 1 статьи 146, пунктом 1 статьи 149 НК налогом на доходы облагаются в частности роялти (к которым, для целей налогообложения относятся, в том числе, компьютерные программы) и доходы, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь по установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, нематериальных активов, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением доходов, получаемых от обучения, проведения консультаций и (или) оказания услуг по установке, наладке, обследованию, измерению и тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений и сооружений, которые являются неотъемлемым условием внешнеторгового договора на их приобретение в собственность (во временное пользование), по ставке 15%.
Таким образом, если по договору организации передаются имущественные права на программное обеспечение, то у нее возникает объект налогообложения налогом на доходы (роялти). Если происходит полное отчуждение прав на компьютерную программу, то объекта по налогу на доходы не возникает.
<...>
Войдите в систему или
зарегистрируйтесь
Уже зарегистрированы? Тогда
авторизируйтесь!
Поделиться в соцсетях:
Читайте нас в Телеграм