Подоходный удержан в иностранном государстве |
ОАО зарегистрировано как юридическое лицо в Российской Федерации (РФ).
Как налоговый агент, начисляет и уплачивает подоходный налог в бюджет РФ из доходов работников, полученных в РФ. Т.е. ОАО командирует работников в РФ для выполнения строительных работ, начисление и выплата зарплаты происходит в РБ.
Имеется справка ИФНС с подтверждением уплаты подоходного налога в РФ.
Может ли ОАО самостоятельно сделать зачет подоходного налога, оформив хозяйственную операцию бухгалтерской справкой?
Обязано ли ОАО обратиться в налоговую по месту регистрации для получения права на зачет или работники должны обращаться самостоятельно?
Статьей 20 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года, подписанного 24 января 2006 года, установлен метод устранения двойного налогообложения.
Так, если лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве (Республика Беларусь) получает доход в другом Договаривающемся Государстве (Российская Федерация), который в соответствии с положениями Соглашения может облагаться налогом в другом Государстве (Российская Федерация), сумма налога на этот доход, подлежащая уплате в этом другом Государстве (Российская Федерация), может быть вычтена из суммы налога, взимаемого с такого лица в связи с таким доходом в первом упомянутом Государстве (Республика Беларусь).
Справочно.
До 2016 года проведение зачета сумм налога на доходы физических лиц, уплаченного в бюджет иностранного государства, осуществлялось только налоговым органом на основании представленной физическим лицом по окончании календарного года налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц (далее – подоходный налог). Проведение такого зачета налоговыми агентами в отношении доходов своих сотрудников законодательством предусмотрено не было.
Как налоговый агент, начисляет и уплачивает подоходный налог в бюджет РФ из доходов работников, полученных в РФ. Т.е. ОАО командирует работников в РФ для выполнения строительных работ, начисление и выплата зарплаты происходит в РБ.
Имеется справка ИФНС с подтверждением уплаты подоходного налога в РФ.
Может ли ОАО самостоятельно сделать зачет подоходного налога, оформив хозяйственную операцию бухгалтерской справкой?
Обязано ли ОАО обратиться в налоговую по месту регистрации для получения права на зачет или работники должны обращаться самостоятельно?
Статьей 20 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года, подписанного 24 января 2006 года, установлен метод устранения двойного налогообложения.
Так, если лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве (Республика Беларусь) получает доход в другом Договаривающемся Государстве (Российская Федерация), который в соответствии с положениями Соглашения может облагаться налогом в другом Государстве (Российская Федерация), сумма налога на этот доход, подлежащая уплате в этом другом Государстве (Российская Федерация), может быть вычтена из суммы налога, взимаемого с такого лица в связи с таким доходом в первом упомянутом Государстве (Республика Беларусь).
Справочно.
До 2016 года проведение зачета сумм налога на доходы физических лиц, уплаченного в бюджет иностранного государства, осуществлялось только налоговым органом на основании представленной физическим лицом по окончании календарного года налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц (далее – подоходный налог). Проведение такого зачета налоговыми агентами в отношении доходов своих сотрудников законодательством предусмотрено не было.
С 1 января 2016 года в статьи 156, 175 и 182 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) внесены изменения и дополнения, которые устанавливают порядок проведения белорусскими организациями, выступающими в качестве налоговых агентов, зачета сумм уплаченного ими в бюджет иностранного государства налога с доходов своих работников (физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь) при уплате подоходного налога с таких доходов в бюджет Республики Беларусь.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации ОАО применяется порядок зачета подоходного налога, установленный пунктом 1-1 статьи 182 НК.
А именно, вы самостоятельно производите зачет на основании расчетных документов, подтверждающих перечисление налога в бюджет иностранного государства, с приложением к ним реестра плательщиков, с доходов которых был уплачен налог (часть 4 пункта 1-1 статьи 182 НК). Зачет производится в пределах суммы налога, уплаченного в бюджет иностранного государства, но не более суммы подоходного налога, исчисленного в соответствии с НК.
При этом должны выполняться одновременно следующие требования:
- осуществляется на территории иностранного государства деятельность, признаваемая в соответствии с международными договорами и (или) законодательством этого иностранного государства деятельностью через постоянное представительство;
- состоите в связи с осуществлением указанной выше деятельности на учете в налоговом органе указанного иностранного государства;
- обязаны в соответствии с законодательством иностранного государства уплачивать в бюджет такого государства налог на доходы физических лиц, которые они получили за работу, выполненную на территории данного государства.
Если сумма исчисленного подоходного налога превысит налог, перечисленный в бюджет иностранного государства, то сумма превышения должна быть перечислена в бюджет Республики Беларусь не позднее трех рабочих дней со дня получения наличных денежных средств в банке на выплату доходов либо перечисления доходов на счета плательщика (пункт 9-1 статьи 175 НК).
Следует отметить, что направлять каждого работника в налоговый орган для возврата подоходного налога не требуется. Обязанность по предоставлению документов, указанных в части 6 пункта 1-1 статьи 182 НК, в налоговый орган по месту постановки на учет возложена на организацию, производившую такой зачет, в срок не позднее 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
<...>
Войдите в систему или
зарегистрируйтесь
Уже зарегистрированы? Тогда
авторизируйтесь!
Поделиться в соцсетях:
Читайте нас в Телеграм