Проводим конференцию |
ООО является организатором конференций, форумов, конгрессов.
Программой одного из мероприятия предусматривается: проведение пленарного заседания, работа в тематических секциях, кофе – пауза, обед, проведение турнира по боулингу среди участников мероприятия.
ООО заключает договора на оказание возмездных услуг с заказчиками – участниками мероприятия.
Для проведения мероприятия ООО заключает договоры на аренду помещений и оборудования, договоры с лекторами, услуги по питанию участников мероприятия, а также договоры на услуги по предоставлению дорожек для боулинга, услуги по техническому обеспечению турнира по боулингу, на организацию питания во время проведения турнира по боулингу. Закуплены призы и медали для награждения победителей турнира. Указанные расходы предусмотрены сметой на проведение мероприятия.
По факту проведения мероприятия оформляются акты оказанных услуг. В акте указывается стоимость пакета услуг.
Имеет ли право ООО включить в состав затрат, учитываемых пи налогообложении прибыли, расходы по организации турнира по боулингу, предусмотренного программой и сметой и включенного в пакет возмездных услуг?
Согласно пунктам 1, 2 статьи 130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.
Затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг) признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК, а также корректировок, определенных с учетом положений статьи 30-1 НК. Такие затраты отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая).
Подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 131 НК при налогообложении не учитываются затраты на выполнение организацией или оплату работ (услуг), не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе работы по благоустройству населенных пунктов.
Частью первой подпункта 1.7-1 пункта 1 статьи 131 НК установлено, что при налогообложении не учитываются расходы на питание, организацию досуга, отдыха, в том числе при проведении рекламных акций, конференций, семинаров, переговоров, учебы и других аналогичных мероприятий. Вышеназванные положения не применяются в случаях, когда такие расходы:
- относятся к представительским расходам;
- связаны с обеспечением питанием отдельных категорий физических лиц в случаях, предусмотренных законодательством;
- включены в стоимость мероприятий, указанных в части первой подпункта 1.7-1 пункта 1 статьи 131 НК, и оплачиваются их участниками.
Учитывая вышеизложенное, так как услуги, поименованные в обращении, предусмотрены программой проведения делового информационного мероприятия и оплачиваются участниками данного мероприятия, то понесенные организатором-исполнителем расходы включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении.
При этом, следует отметить, что в соответствии с подпунктом. 1.1.3 пункта 1 статьи 93 НК объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, в том числе обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Пунктом 1 статьи 31 НК определено, что реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются отчуждение товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу), передача имущественных прав одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или формы соответствующих сделок.
Товаром признается имущество (за исключением имущественных прав), реализуемое либо предназначенное для реализации, если иное не установлено таможенным законодательством (пункт 1 статьи 29 НК).
Учитывая вышеизложенное, в рассматриваемой ситуации вручение призов и медалей победителям турнира по боулингу является объектом для исчисления НДС.
Программой одного из мероприятия предусматривается: проведение пленарного заседания, работа в тематических секциях, кофе – пауза, обед, проведение турнира по боулингу среди участников мероприятия.
ООО заключает договора на оказание возмездных услуг с заказчиками – участниками мероприятия.
Для проведения мероприятия ООО заключает договоры на аренду помещений и оборудования, договоры с лекторами, услуги по питанию участников мероприятия, а также договоры на услуги по предоставлению дорожек для боулинга, услуги по техническому обеспечению турнира по боулингу, на организацию питания во время проведения турнира по боулингу. Закуплены призы и медали для награждения победителей турнира. Указанные расходы предусмотрены сметой на проведение мероприятия.
По факту проведения мероприятия оформляются акты оказанных услуг. В акте указывается стоимость пакета услуг.
Имеет ли право ООО включить в состав затрат, учитываемых пи налогообложении прибыли, расходы по организации турнира по боулингу, предусмотренного программой и сметой и включенного в пакет возмездных услуг?
Согласно пунктам 1, 2 статьи 130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.
Затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг) признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК, а также корректировок, определенных с учетом положений статьи 30-1 НК. Такие затраты отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая).
Подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 131 НК при налогообложении не учитываются затраты на выполнение организацией или оплату работ (услуг), не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе работы по благоустройству населенных пунктов.
Частью первой подпункта 1.7-1 пункта 1 статьи 131 НК установлено, что при налогообложении не учитываются расходы на питание, организацию досуга, отдыха, в том числе при проведении рекламных акций, конференций, семинаров, переговоров, учебы и других аналогичных мероприятий. Вышеназванные положения не применяются в случаях, когда такие расходы:
- относятся к представительским расходам;
- связаны с обеспечением питанием отдельных категорий физических лиц в случаях, предусмотренных законодательством;
- включены в стоимость мероприятий, указанных в части первой подпункта 1.7-1 пункта 1 статьи 131 НК, и оплачиваются их участниками.
Учитывая вышеизложенное, так как услуги, поименованные в обращении, предусмотрены программой проведения делового информационного мероприятия и оплачиваются участниками данного мероприятия, то понесенные организатором-исполнителем расходы включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении.
При этом, следует отметить, что в соответствии с подпунктом. 1.1.3 пункта 1 статьи 93 НК объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, в том числе обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Пунктом 1 статьи 31 НК определено, что реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются отчуждение товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу), передача имущественных прав одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или формы соответствующих сделок.
Товаром признается имущество (за исключением имущественных прав), реализуемое либо предназначенное для реализации, если иное не установлено таможенным законодательством (пункт 1 статьи 29 НК).
Учитывая вышеизложенное, в рассматриваемой ситуации вручение призов и медалей победителям турнира по боулингу является объектом для исчисления НДС.
<...>
Войдите в систему или
зарегистрируйтесь
Уже зарегистрированы? Тогда
авторизируйтесь!
Поделиться в соцсетях:
Читайте нас в Телеграм