Реализуем конфискат |
Организация реализует имущество арестованное, изъятое или обращенное в доход государства.
В соответствии с пунктом 90 Указа Президента Республики Беларусь от 19.02.2016 г. №63 реализующая организация, принявшая для реализации имущество со сроком годности менее 30 дней, реализует его как собственный товар с самостоятельным установлением (изменением) цены на данное имущество в соответствии с требованиями законодательства.
Вправе ли организация самостоятельно принимать к вычету НДС, в соответствии с нормами пункта 5 статьи 105 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) и как в таком случае выставлять ЭСЧФ?
Согласно пункту 1 статьи 106-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) электронный счет – фактура (далее – ЭСЧФ) является обязательным электронным документом для всех плательщиков НДС, указанных в абзацах втором - четвертом статьи 90 НК (за исключением иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь), у которых возникает объект налогообложения НДС, включая обязанность исчисления НДС в соответствии с положениями статьи 92 НК, либо обязанность выставления (направления) ЭСЧФ в соответствии с положениями статьи 106-1 НК, служащим основанием для осуществления расчетов по НДС между продавцом и покупателем и принятия к вычету сумм НДС.
При предъявлении первичных учетных документов по произведенным расходам на территории Республики Беларусь входной НДС по ним согласно пунктов 3-1, 4-1, 5, 6-1, 7-1, 8-1, 9-1 статьи 105, пункта 5-1 статьи 107 НК можно принять к вычету только на основании ЭСЧФ, выставленных продавцом товаров (работ, услуг), в соответствии с законодательством при условии их подписания плательщиком в установленном порядке электронной цифровой подписью (далее – ЭЦП).
Если плательщики реализуют имущество, отчужденное в результате реквизиции, конфискации, по решению суда в порядке взыскания налогов и сборов, штрафов за совершение административных правонарушений или преступлений, то они в документах для покупателей указывают самостоятельно выделенные из цены реализации суммы налога. По требованию покупателей они обязаны выставить ЭСЧФ. Самостоятельное выделение налога в документах и указание суммы НДС в ЭСЧФ производится по той ставке, по которой облагается реализация такого имущества (пункт 5 статьи 105 НК).
Данная норма НК предоставляет право выделения НДС для предъявления его покупателю на основании выставленного в его адрес ЭСЧФ, а не для принятия к вычету выделенного НДС у реализующей организации.
В соответствии с частью 2 пункта 5 статьи 106-1 НК ЭСЧФ выставляется (направляется) не ранее дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, определяемого в соответствии с положениями статьи 100 НК, и не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, если иное не установлено настоящим пунктом.
В отношении товаров, проданных физлицам, организация создает один итоговый счет-фактуру, который направляет на Портал. Это нужно сделать не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (абзац 2 части 1, часть 2 пункта 8 статьи 106-1 НК).
Покупатель при приобретении товаров по розничным ценам может потребовать указать в документах сумму и ставку НДС по приобретаемым товарам, а также выставить ему ЭСЧФ (часть 2 пункта 4, часть 1 пункта 4-1 статьи 105 НК). Особые сроки выставления ЭСЧФ для такой ситуации в настоящее время не предусмотрены. Поэтому полагаем, что срок выставления ЭСЧФ определяется в общем порядке (не позднее 10 числа, месяца следующего за месяцем отгрузки товаров).
<...>
Войдите в систему или
зарегистрируйтесь
Уже зарегистрированы? Тогда
авторизируйтесь!
Поделиться в соцсетях:
Читайте нас в Телеграм