Если изучить предысторию данного сегмента учета, то можно отметить, что в его отношении ранее действовал ряд нормативных правовых актов, утвержденных Правлением Национального банка Республики Беларусь, в том числе:

·             Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением от 29.03.2011 № 107;

·             Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением от 29.03.2013 № 185;

·             Инструкция об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденная постановлением от 30.03.2011 № 112.

С 01.06.2019 вступила в силу Инструкция о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, которая утверждена постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.03.2019 № 117 (далее — Инструкция № 117).

В принципе, в нее включены практически все требования о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами (в том числе в белорусских рублях и в иностранной валюте), которые имели место в приведенных выше трех инструкциях. Исчезло, правда, такое понятие, как «лимит».

Однако в п. 2 Инструкции № 117 приводится такой термин, как «остаток наличных белорусских рублей» (наличной иностранной валюты). Под ним понимается максимально допустимая сумма наличных белорусских рублей (наличной иностранной валюты), которая может находиться в кассах юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, по состоянию на конец рабочего дня.

Инструкция № 117 обязательна для выполнения юридическими лицами, их подразделениями, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальных конторах, нотариальных бюро, работниками нотариальных архивов, адвокатами.

Исключение из этого перечня составляют:

·             Национальный банк, банки и небанковские кредитно-финансовые организации Республики Беларусь, их филиалы и структурные подразделения, на которых распространяются требования п. 17, 23–26 Инструкции № 117;

·             операторы почтовой связи, на которых распространяются требования п. 17, 23–28, 42 Инструкции № 117;

·             индивидуальные предприниматели (далее — ИП), которые не открыли текущие (расчетные) банковские счета, а совершают операции с наличными белорусскими рублями, на которых распространяются требования гл. 3, 5–7 Инструкции № 117;

·             ИП, которые открыли текущие (расчетные) банковские счета, а совершают операции с наличной иностранной валютой, на которых распространяются требования гл. 3–7 Инструк- ции № 117.

Особенности совершения кассовых операций операторами почтовой связи и особенности организации кассовой работы банками регулируются иным банковским законодательством.

На нотариусов, которые осуществляют нотариальную деятельность в нотариальных бюро, и адвокатов распространяются требования порядка ведения кассовых операций, установленного Инструкцией для индивидуальных предпринимателей, в том числе требования главы 7.

Установление остатка денежной наличности в кассе в белорусских рублях

В силу п. 9 Инструкции № 117 юридические лица, подразделения, ИП, получающие наличные белорусские рубли в банке и имеющие иные непостоянные поступления наличных белорусских рублей (не более 5 дней в предыдущем календарном месяце), самостоятельно в письменной форме определяют остаток наличных белорусских рублей в кассе.

Важно отметить, что таким же образом этими же лицами устанавливаются порядок и сроки сдачи и (или) сроки выдачи наличных белорусских рублей, за исключением сроков выдачи наличных белорусских рублей на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, алиментов.

При этом Инструкция № 117 не предусматривает, как и в какой форме должен устанавливаться остаток наличных денег в белорусских рублях юридическими лицами, подразделениями, ИП, получающими наличные белорусские рубли в банке и имеющими иные постоянные поступления наличных белорусских рублей (более 5 дней в предыдущем календарном месяце).

Согласно п. 11 Инструкции № 117 при наступлении установленных сроков сдачи наличных белорусских рублей денежные средства, поступившие в кассу, должны быть сданы в банк, кассы объектов почтовой связи национального оператора почтовой связи и т.д. При этом сумма денежных средств, подлежащих сдаче, определяется путем вычитания из общей суммы поступивших денег остатка (в случае его установления) и размера потребности в разменных наличных белорусских рублях (в случае его установления). Кроме того, вычету подлежат наличные рубли, подлежащие выплате на совершение текущих операций, но только в этот день и независимо от времени сдачи наличных белорусских рублей.

Пример 1

1. Согласно отчету кассира остаток денежных средств в кассе на конец рабочего дня (22 октября) составляет 1 700 руб., в том числе средств, предназначенных для выплаты заработной платы в течение двух последующих дней (23–24 октября), в сумме 1 100 руб.

2. Организацией установлен размер:

· остатка денежных средств в кассе — 200 руб.;

·                     потребности в разменных наличных рублях — 100 руб.

3. Предполагаемые выплаты средств на командировочные расходы 23 октября определены в сумме 400 руб.

4. Установленный срок сдачи денег в банк — ежедневно (на следующий рабочий день).

Отсюда следует, что если руководствоваться только п. 11 Инструкции № 117, то сдаче в банк подлежит 1 000 руб. (1 700 – 200 – – 100 – 400).

Получается, что средства, поступившие в кассу и предназначенные на оплату труда, должны быть сданы (если они не использованы) уже на следующий день после их поступления. (Если под текущими операциями не понимать и операции по выплате заработной платы.)

Однако следует помнить и о п. 18 Инструкции № 117. В ч. 1 этого пункта установлено, что, например, организации, которые имеют ежедневные либо постоянные поступления наличности (более 5 дней в предыдущем календарном месяце) в свои кассы, выдают ее для совершения текущих операций в течение 3 рабочих дней, включая день поступления в кассу, день получения в банке либо день наступления указанных выплат. Для сельскохозяйственных организаций, поселковых и сельских Советов депутатов, поселковых и сельских исполнительных комитетов этот срок равен 5 рабочим дням.

Под «текущими операциями» в данном случае следует понимать расчеты, включая расчеты по платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды, в размерах, установленных законодательством для осуществления расходов (при наличии таких размеров) и договорами (п. 14 Инструкции № 117).

Как видим, здесь речь идет лишь о некоторых операциях, которые законодатель включает в перечень текущих операций. В то же время в ч. 2 п. 18 Инструкции № 117 говорится только о заработной плате, стипендиях, пенсиях, пособиях, дивидендах и алиментах. Денежные средства, поступившие или полученные на эти цели по истечении указанных сроков (на четвертый и шестой рабочий день соответственно), должны депонироваться. Депонированные суммы могут храниться у юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, открывшего текущий (расчетный) банковский счет, до наступления установленных сроков сдачи наличных белорусских рублей и (или) использоваться с соблюдением требований п. 14–16 Инструкции № 117.

Пример 2