Что нужно знать, начиная предпринимательскую деятельность на селе |
Дина КАРЦЕВИЧ,
экономист
При осуществлении предпринимательской деятельности в сельской местности следует руководствоваться Декретом Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» (далее — Декрет № 6) с изменениями и дополнениями. Дополнения игнорировать ни в коем случае нельзя: они последовательно корректируют налоговые преференции, задекларированные Декретом № 6. Последние из дополнений были внесены Декретами Президента Республики Беларусь от 27.06.2016 № 2 «О внесении дополнений и изменений в декреты Президента Республики Беларусь» и от 04.09.2017 № 5 (далее — Декрет № 2, Декрет № 5 соответственно).
Так, Декретом № 5 (в редакции Декрета № 2) п. 1.1 Декрета № 6 дополнен ч. 2, согласно которой для коммерческих организаций, возникших в результате реорганизации юридического лица в форме преобразования (за исключением коммерческих организаций, созданных после 1 августа 2016 г.), утвержден семилетний период, в течение которого применяются налоговые преференции, который исчисляется со дня государственной регистрации юридического лица, в результате реорганизации которого возникла соответствующая коммерческая организация. Кроме того, в отношении деятельности обособленных подразделений коммерческих организаций налоговые льготы предоставляются только в случае создания таких подразделений на территории средних, малых городских поселений, сельской местности вне населенного пункта, территория которого является либо являлась местом нахождения такой коммерческой организации.
Льготы по налогу на прибыль предусмотрены абз. 2 п. 1.1 Декрета № 6 для коммерческих организаций и по подоходному налогу — для индивидуальных предпринимателей.
Субъекты хозяйствования вправе не исчислять и не уплачивать налог на прибыль (коммерческие организации) и подоходный налог с физических лиц (индивидуальные предприниматели) соответственно в отношении прибыли и доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства.
При этом в выручку (доход) от реализации работ (услуг) собственного производства не включается стоимость имущества (в том числе материалов, запасных частей), использованного для выполнения этих работ, а в затраты (расходы) по их производству и реализации — затраты (расходы), относящиеся к такому имуществу (ч. 2 п. 1.4 Декрета № 6).
Положение об отнесении продукции (работ, услуг) к продукции (работам, услугам) собственного производства утверждено постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17.12.2001 № 1817 (далее — Положение № 1817).
В соответствии с п. 8 Положения № 1817 производителем работ и услуг признается юридическое лицо либо индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по выполнению работ, оказанию услуг в Республике Беларусь и (или) за ее пределами с учетом выполнения следующих условий:
· выполнение работ, оказание услуг осуществляются лицами, состоящими в трудовых отношениях с производителем, в том числе на условиях надомного труда, а также лицами, осужденными к лишению свободы, выполняющими оплачиваемые работы, засчитываемые в трудовой стаж;
· деятельность по выполнению работ, оказанию услуг осуществляется производителем при использовании земельных участков, зданий, сооружений, иных объектов недвижимого имущества, машин, оборудования, инструментов и приспособлений, находящихся в собственности (хозяйственном ведении, оперативном управлении) производителя или переданных ему в аренду либо безвозмездное пользование, а также используемых в соответствии с условиями трудовых договоров, заключаемых с работниками- надомниками.
При выполнении производителем вышеперечисленных условий работы и услуги относятся к работам и услугам собственного производства (п. 9 Положения № 1817). Принадлежность продукции (работ, услуг) производителя к продукции (работам, услугам) собственного производства подтверждается сертификатом, выдаваемым Белорусской торгово-промышленной палатой (БелТПП), унитарными предприятиями БелТПП, их представительствами и филиалами (п. 10 Положения № 1817).
Следует учитывать, что указанное положение не распространяется на реализацию товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется полностью либо частично с использованием основных средств, находящихся в собственности или на ином вещном праве коммерческих организаций Республики Беларусь (в том числе зарегистрированных на территории средних, малых городских поселений, сельской местности) или индивидуальных предпринимателей, осуществляющих их реализацию, и (или) труда работников этих организаций или индивидуальных предпринимателей вне территории средних, малых городских поселений, сельской местности, если иное не установлено в п. 1.5 Декрета № 6.
Также коммерческие организации освобождаются от обязательной продажи иностранной валюты, поступившей по сделкам с юридическими лицами — нерезидентами и физическими лицами — нерезидентами от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных обособленным подразделением (п. 1.2.2 Декрета № 6).
<...>