Статьи журнала «Налоговый вестник»

Экспорт в Россию: особенности налогового и бухгалтерского учета

Экспорт в Россию: особенности налогового и бухгалтерского учета |

Автор Майя ЯРОШ, экономист Майя ЯРОШ, экономист
Номер № 24/2020
Количество просмотров 146
Автор НДС, НДС, экспорт, экспорт, курсовые курсовые
Экспорт в Россию: особенности налогового и бухгалтерского учета

Рассмотрим особенности отражения в бухгалтерском и налоговом учете организаций, применяющих общую систему налогообложения, курсовых и «суммовых» разниц, возникающих при отражении хозяйственных операций по договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте, а также порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость (далее — НДС), создания и выставления ЭСЧФ на примере.

 

Пример

Организация-поставщик (резидент Республики Беларусь) заключила договор на поставку товара с организацией-покупателем (резидент Российской Федерации) на сумму 295 000,00 евро.

Согласно договору стоимость товара выражена в евро, оплата производится в российских рублях, то есть валютой договора является евро, валюта платежа — российские рубли.

По условиям договора:

1. Покупатель осуществляет оплату товара путем перевода денежных средств на расчетный счет поставщика по курсу Центрального банка Российской Федерации (далее — ЦБ РФ) на дату осуществления платежа.

2. Покупатель производит оплату товара по следующей схеме:

·             предоплата в размере 40 % стоимости товара, что составляет 118 000 евро;

·             предоплата в размере 50 % стоимости товара, что составляет 147 500 евро;

·             окончательный платеж в размере 10 % от стоимости товара, что составляет 29 500 евро.

 

Оплата и отгрузка произведены следующим образом:

 


Дата

Оплата, росс. руб.

Стоимость товара, евро

Курс ЦБ РФ, 1 евро

Курс НБ РБ

100 росс. руб.

1 евро

Предоплата (аванс)

14.07.2020

9 451 056,60

118 000,00

80,0937

3,4172

2,7372

Предоплата (аванс)

07.09.2020

13 133 164,00

147 500,00

89,0384

3,5097

3,1211

Отгрузка

01.10.2020

295 000,00

92,4302

3,3343

3,0727

Окончательный расчет:

·       перечислены со счета покупателя (РФ)

07.10.2020

2 729 292,80

29 500,00

92,5184

·       поступили на счет продавца (РБ)

08.10.2020

2 729 292,80

29 500,00

91,8129

3,3548

3,0818


 

Бухгалтерский учет

Выраженная в иностранной валюте сумма доходов от реализации активов, других доходов и стоимость относящейся к этим доходам дебиторской задолженности (при ее наличии) отражаются в бухгалтерском учете в белорусских рублях по официальному курсу:

·             на дату совершения хозяйственной операции, если не был получен аванс в иностранной валюте;

·             на дату (даты) получения аванса в иностранной валюте, если был получен аванс в иностранной валюте в размере полной суммы доходов;

·             на дату (даты) получения аванса в иностранной валюте в части суммы доходов, приходящейся на аванс, и дату совершения хозяйственной операции в части суммы доходов, не приходящейся на аванс, если был получен аванс в иностранной валюте в размере частичной суммы доходов (п. 4 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69 (далее — НСБУ № 69)).

Следовательно, в указанной ситуации на дату отгрузки 01.10.2020 выручка от реализации товара покупателю (резиденту РФ) определяется следующим образом:

<...>


Полный текст документа находится в платном доступе только для зарегистрированных пользователей. Если у Вас уже есть доступ, пожалуйста, войдите в систему.

Войдите под своей учетной записью


Поделиться в соцсетях:





Свежие статьи на портале

1. С 1 февраля 2021 года увеличиваются размеры пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет |

С 1 февраля 2021 г. размер пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет составит:
на первого ребенка – 472,92 рубля; на второго и последующих детей – 540,48 рубля; на ребенка-инвалида – 608,04 рубля.

3. Сколько составляет семейный капитал в 2021 году и на что его можно потратить досрочно |

С 1 января 2020 г. семейный капитал назначают исключительно в белорусских рублях. С 1 января 2021 г. его проиндексировали и теперь он составляет 23 737,5 BYN. Такую сумму будут назначать при рождении или усыновлении третьего и последующих детей до конца этого года. Однако размер капитала по-прежнему недотягивает до той суммы, которую назначали до 2020 года — 10 тыс. USD. В пересчете по курсу Нацбанка на 26 января эта сумма составляет около 9285 USD.

4. ФСЗН разъяснил из какого источника оплачивать три дня самолечения по Указу № 143 |

С 08.01.2021 согласно п. 14 Указа от 24.04.2020 № 143 нанимателю предоставлено право освобождать работника от работы в связи с его болезненным состоянием на срок до 3 календарных дней суммарно в течение срока действия Указа без представления работником листка нетрудоспособности. ФСЗН разъяснил вопросы назначения пособия по временной нетрудоспособности в случаях, когда наниматель на 3 дня освобождал сотрудника от работы.

5. Определен порядок отнесения технических средств к средствам измерений |

Постановлением Государственного комитета по стандартизации от 27.11.2020 № 84 утверждено Положение об отнесении технических средств к средствам измерений.Согласно Положению вопросы, связанные с выдачей решений об отнесении технических средств к средствам измерений, рассматривает комиссия по вопросам метрологической оценки.

6. Изменения в бюджетной классификации |

Согласно постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 04.01.2021 № 3 «Об изменении постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 31 декабря 2008 г. № 208» с 01.01.2021 внесены изменения в бюджетную классификацию.

8. Как будут выносить административные взыскания в переходный период начала 2021 года |

Подлежат пересмотру вынесенные до 1 марта 2021 г. и неисполненные (полностью или частично) постановления о наложении административных взысканий в случаях, когда нормы КоАП улучшают положение лиц, совершивших административные правонарушения, по сравнению с нормами действующего КоАП. До приведения законодательства в соответствие с КоАП и ПИКоАП акты законодательства применяются в той части, в которой они им не противоречат.

9. Об отражении сведений о льготах по экологическим платежам |

Министерство по налогам и сборам в связи с выявленными фактами несоблюдения плательщиками порядка заполнения приложения 1 «Сведения о размере и составе использованных льгот» к налоговым декларациям (расчетам) по экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух и сброс сточных вод в окружающую среду разъясняет следующее.

10. Для сдающих недвижимость нужно заплатить налог до 22 января. А до конца месяца – еще раз |

Сдающим в аренду квартиры, дачи, гаражи и парковочные места надо до 22 января заплатить подоходный налог за этот месяц. Обычно это надо сделать до начала месяца, но из-за повышения подоходного с 1 января срок уплаты перенесли.