Налоговые вычеты для работников-инвалидов |
1. Предоставляется ли работнику организации, являющемуся инвалидом II группы, в 2020 году помимо вычета по подоходному налогу в размере 165 руб. (п. 1.3 ст. 209 НК) стандартный вычет в размере 117 руб. при размере дохода, подлежащего налогообложению, до 709 руб.?
2. За какой период времени можно пересчитать подоходный налог при предоставлении работником в мае 2020 г. удостоверения инвалида на ребенка до 18 лет, если инвалидность установлена в ноябре 2018 г. (размер вычета на ребенка увеличивается с 34 до 65 руб.), и нужно ли заявление работника о перерасчете подоходного налога?
1. Стандартные налоговые вычеты применяются при определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц при наличии оснований для этого (ст. 209 НК).
Так, стандартный налоговый вычет в размере 117 бел. руб. применяется в том случае, если сумма дохода плательщика, подлежащего налогообложению, не превышает 709 бел. руб. в месяц (п. 1.1 ст. 209 НК, приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее — Указ № 503)).
Стандартный налоговый вычет в размере 165 бел. руб. в месяц применяется в отношении отдельных категорий плательщиков (ч. 1 п. 1.3 ст. 209 НК, приложение 10 к Указу № 503). В частности, к ним относятся инвалиды I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалиды с детства, дети-инвалиды в возрасте до 18 лет (ч. 1 п. 1.3 ст. 209 НК).
В рассматриваемой ситуации, если налогооблагаемый доход работника не превышает установленный предел — 709 бел. руб., то работник имеет право на налоговый вычет в размере 117 бел. руб. Поскольку работник является инвалидом II группы, то он также имеет право на вычет в размере 165 бел. руб.
2. Родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 65 бел. руб. в месяц на каждого ребенка (ч. 8 п. 1.2 ст. 209 НК, приложение 10 к Указу № 503).
Стандартный налоговый вычет, установленный п. 1.2 ст. 209 НК, уменьшающий налоговую базу подоходного налога, является одним из видов налоговых льгот. Плательщик вправе использовать льготы по налогам, сборам (пошлинам) с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований (ч. 1 п. 4 ст. 35 НК). При этом если плательщик по каким-либо причинам не воспользовался льготой, то он может применить ее при наличии в совокупности следующих условий:
· плательщиком не заявлен письменный отказ от использования льгот;
· налоговое обязательство по подоходному налогу возникло в период действия правовых оснований для использования льгот;
· не истекло 5 лет со дня возникновения налогового обязательства, при исполнении которого возникли правовые основания для использования льгот по подоходному налогу (ч. 2 п. 4 ст. 35 НК).
В изложенной ситуации работник несвоевременно представил налоговому агенту документы, подтверждающие его право на стандартный налоговый вычет на несовершеннолетнего ребенка-инвалида. Так как с даты выплаты доходов, с которых был излишне удержан подоходный налог, и, соответственно, его уплаты прошло менее 5 лет, организация обязана произвести перерасчет подоходного налога с этих доходов, начиная с месяца установления инвалидности (с ноября 2018 г.), и предоставить работнику указанный стандартный налоговый вычет за каждый календарный месяц в размерах, действовавших в месяце, за который налог будет пересчитываться (ч. 4 п. 2 ст. 209, ч. 2 п. 1 ст. 223 НК).
Представление физическим лицом заявления о проведении перерасчета подоходного налога НК не предусмотрено.
<...>