Применение ставки подоходного налога 6 % при выплате дивидендов после реорганизации |
При реорганизации в 2016 г. в форме присоединения ООО получило нераспределенную прибыль в размере 100 тыс., за период 2016–2019 гг. получило прибыль в размере 200 тыс., в результате на конец 2019 г. на сч. 84 образовалась нераспределенная прибыль в размере 300 тыс. За все эти годы решение о распределении прибыли не принималось и выплаты дивидендов не производились. Согласно п. 5 ст. 214 НК ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 6 % в отношении доходов в виде дивидендов при условии, если в течение трех предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации — резидентами Республики Беларусь.
Имеет ли ООО право распределить прибыль в размере 300 тыс. (100 тыс., которые переданы при реорганизации, + 200 тыс. полученной прибыли ООО) и выплатить дивиденды (участникам — резидентам Республики Беларусь) с уплатой подоходного налога по ставке 6 %?
Согласно п. 5 ст. 214 НК, а также положениям, изложенным в письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь от 28.01.2019 № 2-2-10/00253/5-1-30/24 «О налогообложении дивидендов», применение пониженной ставки подоходного налога с физических лиц в размере 6 % возможно, если у белорусской организации в течение трех лет подряд:
· решения о распределении (полностью либо частично) между участниками (акционерами) — резидентами Республики Беларусь прибыли на выплату дивидендов не принимались;
· решения о распределении прибыли принимались, но не с целью распределения прибыли между участниками (акционерами) — резидентами Республики Беларусь в виде дивидендов.
Для применения пониженной ставки налога необходимо, чтобы в течение трех лет подряд у организации имелась возможная к распределению (но не распределенная между участниками (акционерами) такой организации — резидентами Республики Беларусь на выплату дивидендов) прибыль.
<...>