Исчисление и уплата подоходного налога при выплате дивидендов учредителям |

Количество просмотров: 149
Автор дивиденды, дивиденды, подоходный налог, подоходный налог, учредитель учредитель
Исчисление и уплата подоходного налога при выплате дивидендов учредителям

В 2014 году учредителями (физическими лицами – резидентам Республики Беларусь) белорусской организации принято решение о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов за 2013 год. Когда возникнет право воспользоваться ставкой подоходного налога в размере 0% в отношении дивидендов при условии распределения прибыли по итогам года?

Согласно п. 6 ст. 214 Налогового кодекса Республики Беларусь ставка подоходного налога с физических лиц в размере 0% может быть применена в отношении доходов в виде дивидендов при условии, если в течение пяти предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - резидентами Республики Беларусь (далее – учредители).

Так как в изложенной ситуации в 2014 году произведены распределение прибыли и выплата дивидендов учредителям, то пониженную ставку подоходного налога в размере 0% в отношении дивидендов можно применить с 2020 года и только при условии наличия последовательно в 2015-2019 годах возможной к распределению прибыли и при условии, что на протяжении указанных лет:

  • решения о распределении (полностью либо частично) между участниками – резидентами Республики Беларусь прибыли на выплату дивидендов не принимались;

  • решения о распределении прибыли принимались, но не с целью распределения прибыли между участниками – резидентами Республики Беларусь в виде дивидендов. При этом целевое использование прибыли законодательно в данном случае не определено.


В 2018 году учредителями (физическими лицами – резидентам Республики Беларусь) белорусской организации принято решение о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов за 2014 год. В период 2015-2018 годов в организации имелась прибыль, подлежащая распределению, но за данные периоды распределение прибыли не производилось. Имеет ли право организация воспользоваться ставкой подоходного налога в размере 6% в отношении дивидендов из прибыли, полученной за 2015-2018 годы, выплачиваемых согласно принятому в 2019 году решению о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов?

Нет, не имеет.

Согласно п. 5 ст. 214 Налогового кодекса Республики Беларусь ставка подоходного налога с физических лиц в размере 6% может быть применена в отношении доходов в виде дивидендов при условии, если в течение трех предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - резидентами Республики Беларусь.

Поскольку в изложенной ситуации в 2018 году произведено распределение прибыли на выплату дивидендов и дивиденды в 2018 году выплачены, то в отношении выплачиваемых учредителям в 2019 году доходов в виде дивидендов подлежит применению ставка подоходного налога в размере 13%.

В течение 5 лет (2014-2018 годы) общество с ограниченной ответственностью только по результатам 2014 и 2018 годов сработало с прибылью, в 2015-2017 последовательно каждый год получало убыток. При этом остаток нераспределенной прибыли (с учетом деноминации) составлял:

31.12.2014 – 85 тыс. рублей,

31.12.2015 – 52 тыс. рублей,

31.12.2016 – 23 тыс. рублей,

31.12.2017 – 12 тыс. рублей,

31.12.2018 – 54 тыс. рублей.

В эти периоды решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов участникам (физическим лицам – резидентам Республики Беларусь) не принимались (остатки прибыли не распределялась). Можно ли при распределении и выплате дивидендов учредителю в 2019 году применить ставку подоходного налога в размере 0%?

Да, можно.

Согласно п. 6 ст. 214 Налогового кодекса Республики Беларусь ставка подоходного налога с физических лиц в размере 0% может быть применена в отношении доходов в виде дивидендов при условии, если в течение пяти предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации.

Поскольку в течение 2014-2018 годов (пяти лет подряд) у организации имелась возможная к распределению прибыль (убыток по итогам года не превышал накопленную нераспределенную прибыль прошлых лет), при этом решения о распределении прибыли на выплату дивидендов не принимались и дивиденды не выплачивались, организация вправе в отношении начисленных и выплаченных в 2019 году дивидендов применить ставку в размере 0%.

Пожалуйста, представьтесь, чтобы получить бесплатный доступ
Регистрация

Поделиться в соцсетях:



Библиотека агентства «Регистр»
Налоговый кодекс 2019





Свежие статьи на портале

1. Имущественный вычет при заключении договора - подряда с ремесленником |

Имеет ли право физическое лицо на получение имущественного налогового вычета при заключении договора, одной из сторон которого выступает другое физическое лицо, осуществляющее ремесленную деятельность?

2. Изменился размер удержания с нанимателей средств для своевременной выплаты зарплаты |

По данным Национального статистического комитета Республики Беларусь индекс потребительских цен за май 2019 г. к апрелю 2019 г. составил 100,3 процента. Бюджет прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированный на индекс потребительских цен за май 2019 г., составляет 250 рублей 83 копейки (250,08 х 100,3/100), 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного на индекс потребительских цен, – 376 рублей 25 копеек (250,83 х 1,5). Данный норматив применяется с 10 июня 2019 г.

3. Сделки с объектами недвижимости влекут налоговые последствия |

В соответствии с пунктом 1 статьи 31 Налогового кодекса Республики Беларусь (в редакции, действующей как до 01.01.2019, так и с указанной даты) (далее – Кодекс) отчуждение товара (работ, услуг), имущественных прав  одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе, независимо от способа приобретения прав на товары признается реализацией объектов. Строгое соблюдение норм налогового законодательства позволит избежать применения мер административной ответственности и начисления пени. 

4. Об отнесении и учете отдельных видов расходов при служебных командировках |

Письмом от 07.06.2019 № 2-2-2-10/01283 , 5-1-30/193, 1-2-12/2271 Министерство по налогам и сборам, Министерство финансов и Министерство труда и социальной защиты в связи со вступлением в силу с 23 марта 2019 г. постановления Совета Министров Республики Беларусь от 19 марта 2019 г. № 176 «О порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках» разъяснило вопросы отнесения и учета отдельных видов расходов при служебных командировках

5. Расходы на рекламу в 2019 г. |

Расходы на рекламу в 2019 г. по-прежнему в полном объеме относятся к затратам, участвующим в обложении прибыли? В нормируемых затратах в Налоговом кодексе (Особенная часть) расходов на рекламу нет.

6. Расширен перечень случаев, когда расчеты при импорте могут осуществляться не со счетов импортеров |

Национальный банк Республики Беларусь постановлением Правления от 30 мая 2019 г. № 234  внес изменения в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 9 июля 2009 г. № 101 и расширил установленный перечень случаев, когда расчеты при импорте товаров (работ, услуг) могут осуществляться не со счетов импортеров, а в ином порядке.

8. Налогообложение дохода по облигациям при УСН |

Организация – плательщик налога при УСН, приобрела облигации белорусского банка и получает ежемесячный доход по ним. Какой порядок налогообложения доходов, полученных по облигациям?

10. Учет курсовых разниц, приходящихся на уменьшенную сумму контракта |

Подлежат ли отнесению в состав внереализационных доходов (расходов) курсовые разницы, приходящиеся на уменьшенную на основании дополнительного соглашения к контракту сумму кредиторской задолженности перед иностранной организацией?

11. Как учесть в затратах ЧУП расходы по аренде автомобиля учредителя? |

Директор ЧУП (одновременно является и учредителем) сдает в аренду данному ЧУП седельный тягач как физическое лицо. Каким образом учесть в затратах ЧУП  расходы по аренде указанного автомобиля? В каком порядке учитываются при налогообложении расходы по аренде тягача при  аренде автомобиля у другого физического лица (работника или лица, не состоящего в трудовых отношениях с ЧУП)?

12. Календарь налогоплательщика (индивидуального предпринимателя) на июнь 2019 года |

Календарь уплаты индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на июнь 2019 года

14. Внесены изменения в "тунеядскую" базу |

В Беларуси ввели изменения для не занятого в экономике населения. Так, некоторых исключили из числа иждивенцев, а также ввели персональную ответственность за данные в тунеядской базе. Изменения предусмотрены постановлением Совмина от 25 мая № 333.

15. МНС разработало рекомендации по налогообложению представительств |

Своим письмом от 24.05.2019 № 4-2-15/00761 МНС Республики Беларусь разъяснило вопросы налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство.

16. О возрастном цензе для посещения игорных заведений |

Возрастной ценз для посещения игорных заведений, в том числе виртуальных, и участия в азартных играх с 18 до 21 года, увеличен с 1 апреля 2019 г.  Указом Президента Республики Беларусь от 7 августа 2018 г. № 305 «О совершенствовании правового регулирования игорного бизнеса».

18. Как безработному получить бюджетную субсидию для организации предпринимательства? |

В соответствии с Положением о содействии безработным в организации предпринимательской деятельности, деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, ремесленной деятельности, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 07.03.2008 № 342, в целях организации предпринимательской деятельности безработным предоставляются субсидии за счет средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь.

19. Корректировка вычетов при возврате товара |

Организацией в январе 2019 года в связи с обнаружением брака возвращен белорусскому поставщику ранее приобретенный товар. Поставщик в феврале 2019 года выставил дополнительный электронный счет-фактуру (далее - ЭСЧФ) с указанием даты совершения операции - февраль 2019. Учетной политикой организации предусмотрено ведение книги покупок, отчетным периодом в целях исчисления налога на добавленную стоимость (далее - НДС) является календарный месяц.
В каком отчетном периоде организации необходимо произвести корректировку налоговых вычетов в сторону уменьшения в книге покупок? Какой порядок отражения данной корректировки в налоговой декларации (расчете) по НДС (далее - декларация)?

20. Комментарий МНС к постановлению от 16 апреля 2019 № 17 «Об изменении постановления МНС от 30 августа 2010 г. № 70» |

Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16 апреля 2019 № 17 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 августа 2010 г. № 70» внесены изменения в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 августа 2010 г. № 70 «О некоторых вопросах декларирования объемов производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта, табачного сырья и табачных изделий, установлении форм нарядов на отпуск этилового спирта», которые предусматривают следующее.

21. О порядке налогообложении подоходным налогом процентов по вкладу |

В июле 2018 года физическое лицо разместило во вклад в «Белагропромбанк» белорусские рубли. В в январе 2019 года возникла необходимость снять проценты по вкладу. Других доходов физическое лицо не получает. Имеет ли физическое лицо право на какие-нибудь льготы по подоходному налогу в части полученных процентов?

23. С 17 мая изменения в Положении о продукции собственного производства |

Постановлением Совмина от 14.05.2019 № 299 внесены изменения в Положение об отнесении продукции (работ, услуг) к продукции (работам, услугам) собственного производства, утвержденное постановлением Совмина от 17.12.2001 № 1817. Изменения вступают в силу с 17 мая 2019 года.