Статьи журнала «Налоговый вестник»

Бухгалтерский учет удержаний из зарплаты работника по распоряжению нанимателя

Бухгалтерский учет удержаний из зарплаты работника по распоряжению нанимателя |

Автор Майя ЯРОШ, экономист Майя ЯРОШ, экономист
Номер № 12/2020
Количество просмотров 1509
Автор заработная плата, заработная плата, удержание, удержание, работник работник
Бухгалтерский учет удержаний из зарплаты работника по распоряжению нанимателя

В определенных случаях удержания из заработной платы работников для погашения их задолженности перед нанимателем могут производиться по распоряжению нанимателя (ч. 2 ст. 107 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее — ТК)).

Удержания для погашения задолженности

Виды удержаний из заработной платы по распоряжению нанимателя

Сроки издания распоряжения для удержания

Примечание

Для возврата аванса, выданного в счет заработной платы

Не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса

Если срок пропущен или работник не согласен с основанием или размером удержания, взыскание сумм производится в судебном порядке

Для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок.

Излишне выплаченная работнику вследствие иных причин заработная плата, в том числе при неправильном применении закона, не может быть с него взыскана

Не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленной выплаты

Для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды

Не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса

При увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил трудовой отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Удержания при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил трудовой отпуск, за неотработанные дни отпуска не производятся, если работник увольняется по основаниям, указанным в п. 2, 4, 5 ч. 2 ст. 35, ст. 37, п. 1, 2, 6 ст. 42, п. 1, 2, 6 ст. 44 ТК, по желанию работника в связи с получением образования по направлению нанимателя или выходом на пенсию, а также если при увольнении работнику не начисляются какие-либо выплаты либо если наниматель, имея на то право,

не произвел удержания при выплате расчета или удержал только часть задолженности работника

При увольнении работника

Если срок пропущен, то дальнейшее взыскание не производится, так как соответствующих оснований для этого в законодательстве нет

При возмещении ущерба, причиненного нанимателю по вине работника, в размере, не превышающем его среднемесячного заработка (ч. 1 ст. 408 ТК).

Руководителям организаций предоставлено право удерживать из зарплаты работника по распоряжению нанимателя ущерб, причиненный нанимателю по вине работника, в размере до трех его среднемесячных зарплат (п. 3.6 Декрета Президента Республики Беларусь от 15.12.2014 № 5 «Об усилении требований к руководящим кадрам и работникам организаций» (далее — Декрет № 5)). При каждой выплате заработной платы размер такого удержания (при взыскании сумм, в том числе по исполнительным документам, общий размер всех удержаний) не может превышать 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику, если возможность большего размера удержания (общего размера всех удержаний) не установлена законодательными актами (п. 3.6 Декрета № 5). Сумма удержаний может быть взыскана частями в нескольких месяцах в случае превышения установленных ограничений

Не позднее двух недель со дня обнаружения причиненного работником ущерба, обращено к исполнению — не ранее 10 дней со дня сообщения об этом работнику.

До издания распоряжения от работника должно быть затребовано письменное объяснение

В судебном порядке:

·                    при несогласии работника с удержанием при внесудебном рассмотрении дела;

·                    если наниматель пропустил двухнедельный срок для издания распоряжения об удержании;

·                    если ущерб превышает установленный п. 3.6 Декрета № 5 размер.

Если в нарушение установленного порядка наниматель произвел удержание из заработной платы работника, орган по рассмотрению трудовых споров (комиссия по трудовым спорам, суд) по жалобе работника принимает решение о возврате незаконно удержанной суммы


Ограничение размера удержаний из зарплаты. При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных законодательством, — 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику (ст. 108 ТК).

Выплаты, с которых не производятся удержания. Не допускаются удержания из предусмотренных законодательством сумм выходного пособия, компенсационных и иных выплат, на которые согласно законодательству не обращается взыскание (ст. 109 ТК).

Удержания из заработной платы для возврата сумм неотработанного аванса

Наниматель вправе сделать распоряжение об удержании для возврата сумм неотработанного аванса не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса (ст. 107 ТК).

При этом данный срок касается именно даты издания распоряжения об удержании, непосредственное удержание может быть произведено и по истечении указанного срока.

Поскольку удержание возможно только при условии, что работник не оспаривает его основание и размеры, наниматель должен получить согласие работника.

Пример 1

Работнику, должностной оклад которого составляет 1 200 руб., 12.02.2020 был выдан аванс в размере 550 руб.

В связи с семейно-бытовыми обстоятельствами в феврале 2020 г. работнику был предоставлен отпуск без сохранения заработной платы. Заработная плата за февраль 2020 г. была начислена в размере 540 руб. Из начисленной за месяц заработной платы удержаны:

·             подоходный налог по ставке 13% с предоставлением стандартного вычета в размере 117 руб. — 54,99 руб. ((540 – 117) × 13%);

·             1% отчислений в Фонд социальной защиты населения (далее — ФСЗН, фонд) — 5,40 руб. (540 × 1%).

В результате за работником осталась задолженность по выданному и не отработанному в феврале 2020 г. авансу в размере 70,39 руб. (550 – (540 – 54,99 – 5,40)).

 

В 2020 году стандартный налоговый вычет, установленный в п. 1.1 ст. 209 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК), равен 117 бел. руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 709 бел. руб. в месяц (приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее — Указ № 503)).

Обязанность по удержанию подоходного налога с физических лиц не распространяется на случаи выплаты доходов в виде оплаты труда за первую половину месяца (ч. 1, 3 п. 4 ст. 216 НК).

Плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают обязательные страховые взносы, взносы на профессиональное пенсионное страхование и иные платежи в бюджет фонда не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц (ч. 1 п. 4 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40).

Сумма неотработанного аванса может быть внесена работником в кассу организации либо удержана из заработной платы. Также может возникнуть ситуация, когда работник не возвращает сумму неотработанного аванса. Рассмотрим эти варианты.

Вариант 1. Сумма неотработанного аванса внесена работником в кассу.

Нанимателем установлен срок внесения задолженности в кассу организации не позднее дня, следующего за днем выдачи заработной платы за март.

Работником 02.03.2020 внесена в кассу организации сумма не отработанного за февраль 2020 г. аванса в размере 70,39 руб.

В бухгалтерском учете организации производятся следующие записи (отражение начисления взносов в ФСЗН (34%) и «Белгосстрах» (0,6%) не приводится): 


п/п

Дата

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

1

12.02.2020

Работнику перечислен на банковскую карточку аванс за февраль 2020 г.

70

51

550,00

2

29.02.2020

Начислена заработная плата за февраль

20, 25, 26, 44 и др.

70

540,00

3

Удержан подоходный налог

70

68-4

54,99

4

Удержан 1% отчислений в ФСЗН

70

69

5,40

5

02.03.2020

Работником внесен в кассу не отработанный за февраль 2020 г. аванс

50

70

70,39


 

Вариант 2. Не отработанный за февраль 2020 г. аванс в размере 70,39 руб. был удержан при выплате заработной платы за март 2020 г.

Нанимателем 06.03.2020 издано распоряжение удержать сумму неотработанного аванса (70,39 руб.) при выплате заработной платы за март 2020 г. С распоряжением работник согласился.

В марте 2020 г. работнику был предоставлен социальный отпуск без сохранения заработной платы, в связи с чем начисленная заработная плата за март составила 720 руб.

Из начисленной за март заработной платы удержаны:

·             подоходный налог в размере 93,60 руб. (720 × 13%) (стандартный вычет в размере 117 руб. не предоставляется, так как сумма начисленной заработной платы больше 709 руб.);

·             взносы в ФСЗН (1%) — 7,20 руб. (720 × 1%).

Заработная плата за вычетом подоходного налога и взносов в ФСЗН — 619,20 руб. (720 – 93,60 – 7,20).

Поскольку согласно ст. 108 ТК при каждой выплате зарплаты общий размер всех удержаний не может превышать 20%, то из заработка за март 2020 г. в счет погашения задолженности может быть удержано не более 123,84 руб. (619,20 × 20%).

Размер удержания из заработной платы и приравненных к ней доходов исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов и обязательных страховых взносов в бюджет ФСЗН (ч. 4 п. 84 Инструкции по исполнительному производству, утвержденной постановлением Министерства юстиции Республики Беларусь от 07.04.2017 № 67).

Непогашенная задолженность работника по выданному и не отработанному в марте 2020 г. авансу составляет 70,39 руб., что меньше 123,84 руб. (20% заработка). Следовательно, вся сумма задолженности (70,39 руб.) может быть удержана из заработной платы за март.

С учетом удержаний работнику 06.04.2020 перечисляется зарплата в размере 548,81 руб. (619,20 – 70,39).

В бухгалтерском учете организации производятся следующие записи (отражение начисления взносов в ФСЗН (34%) и «Белгосстрах» (0,6%) не приводится): 


п/п

Дата

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

1

31.03.2020

Начислена заработная плата за март

20, 25, 26, 44 и др.

70

720,00

2

Удержан подоходный налог

70

68-4

93,60

3

Удержаны взносы в ФСЗН (1%)

70

69

7,20

4

06.04.2020

Перечислена заработная плата на банковскую карточку

70

51

548,81


 

Вариант 3. Не отработанный за февраль 2020 г. аванс в размере 70,39 руб. не был внесен работником в кассу организации. Работник был уволен 10.04.2020.

При увольнении начислена заработная плата в размере 436,36 руб. за март 2020 г. и компенсация за не использованный за 2020 г. отпуск в размере 473,61 руб., всего — 909,97 руб.


...

Подробнее читайте в статье.

<...>


Полный текст документа находится в платном доступе только для зарегистрированных пользователей. Если у Вас уже есть доступ, пожалуйста, войдите в систему.

Войдите под своей учетной записью

Поделиться в соцсетях:




Свежие статьи на портале

1. Государство усиливает участие в управлении крупнейшими предприятиями |

Уполномоченные представители президента по областям и Минску получат право непосредственно вмешиваться в управление крупнейшими предприятиями страны. При этом не уточняется, идет ли речь только о предприятиях с долей государства или обо всех без исключения.

2. В Минске усилен контроль в сфере такси |

С 16.11.2020 управление оперативных мероприятий инспекции МНС по г. Минску проводит, совместные с филиалом Транспортной инспекции по г. Минску и Минской области, оперативно-контрольные мероприятия в сфере перевозок пассажиров автомобилями такси в г. Минске.

3. Применение отдельных норм распоряжения Президента РБ от 21.08.2017 № 135рп «О реализации Соглашения о займе» |

Министерство по налогам и сборам в связи с вопросами по применению отдельных положений распоряжения Президента Республики Беларусь от 21.08.2017 № 135рп «О реализации Соглашения о займе» (распоряжение, прилагается) с учетом позиции Министерства здравоохранения, Министерства финансов, Министерства архитектуры и строительства (письмо от 09.04.2020 № 09-09/4547) письмом от 02.11.2020 № 2-1-9/03600 разъясняет следующее.

4. Вступили в силу изменения в протокол об обмене информацией в электронном виде |

С 1 ноября 2020 года вступили в силу изменения в Протокол об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов ЕАЭС об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009, подписанный 06.11.2019, и Требования к составу и структуре информации в электронном виде о суммах косвенных налогов, уплаченных в бюджеты государств - членов ЕАЭС, утвержденные Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 24.12.2019 N 239.

5. Разъяснения по применению постановления Минфина от 31.07.2020 № 28 «О совершенствовании работы с ломом и отходами драгоценных металлов» |

В связи со вступлением в силу с 08.10.2020 постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 31.07.2020 № 28 «О совершенствовании работы с ломом и отходами драгоценных металлов» от предприятий и организаций в ведомство поступило много вопрос. Минфин разъясняет следующее.

6. Налог на недвижимость у религиозной организации при аренде |

Религиозная организация заключила с физическим лицом договор аренды нежилого помещения. Помещение используется для размещения проводимого проекта «Строительство ресурсного центра для социальной интеграции». Возникает ли у религиозной организации обязанность по исчислению налога на недвижимость?

7. Как определить сумму страхового взноса, приходящуюся на одного работника, для учета в затратах? |

Организация заключила договор добровольного страхования жизни своих сотрудников на три года с января 2020 года, в котором сумма страхового взноса не персонифицирована.
В каком порядке следует определять сумму страхового взноса, приходящуюся на одного работника, в целях соблюдения норм Указа Президента Республики Беларусь от 12.05.2005 № 219 «О страховых взносах по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии и медицинских расходов, включаемых в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг)»?

8. Определение нормируемых затрат по управленческим услугам |

Каким образом определяется сумма нормируемых затрат по управленческим услугам, оказываемым индивидуальным предпринимателем, в случае, когда в штатном расписании организации состоит один руководитель (иных работников не имеется)?

9. Учет взносов учредителей для целей покрытия убытков |

Собранием учредителей общества с ограниченной ответственностью в декабре 2019 г. принято решение о покрытии убытков, полученных по итогам 2018 и 2019 годов, за счёт пропорциональных целевых взносов учредителей. Суммы денежных средств (взносы) поступили в 1 квартале 2020 года. В каком периоде (периодах) при определении налоговой базы по налогу на прибыль следует отразить   полученные доходы?

10. Учет при налогообложении пени по задолженности по взносам |

У члена садоводческого товарищества имелась задолженность по уплате членских взносов. При погашении задолженности одновременно внесена пеня за несвоевременную уплату взносов. Следует ли исчислить налог на прибыль с поступивших сумм пени, если другие доходы, кроме членских взносов, у товарищества отсутствуют?