Как учесть расходы на обеды для работников? |
В целях сохранения здоровья сотрудников в период распространения коронавируса COVID-19 организация временно переходит на дистанционную работу сотрудников (удаленную работу).
Для минимизации социальных контактов работников (социального дистанцирования) принято решение об обеспечении обедами сотрудников «на удаленке» с использованием услуг кейтеринговой компании.
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации расходы на приобретение, доставку обедов для работников?
Для снижения вероятности контакта между инфицированными и неинфицированными используется такой инструмент, как социальное дистанцирование.
Службы здравоохранения рекомендуют использовать социальное дистанцирование для замедления распространения болезни, передаваемой от человека к человеку. Руководители организаций, заботящиеся о здоровье своих работников, также могут использовать этот инструмент.
При имеющейся возможности работники могут быть переведены на дистанционный метод работы, что минимизирует риск заражения их коронавирусом. Дистанционная работа регулируется гл. 251 Трудового кодекса Республики Беларусь.
В этих целях могут быть приняты дополнительные меры, в том числе обеспечение работников «на удаленке» продуктами питания, обедами.
НДС. Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость не признаются: стоимость питания, подписки на печатные СМИ, работ (услуг), приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников и (или) членов их семей, а также для пенсионеров, ранее у них работавших (п. 2.15 ст. 115 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее — НК).
Соответственно, в рассматриваемой ситуации организацией не исчисляется НДС со стоимости обедов, оплаченных для своих работников.
Предъявленный кейтеринговой организацией НДС относится на увеличение стоимости обедов (п. 1, 4, 11 ст. 132, п. 1 ст. 135 НК).
Предъявленный НДС вычету не подлежит (п. 24.9 ст. 133 НК).
Налог на прибыль. Не учитываются при налогообложении выплаты физлицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, не предусмотренные законодательством (п. 1.3 ст. 173 НК).
Также не учитываются при налогообложении прибыли расходы на питание, организацию досуга, отдыха, в том числе при проведении рекламных акций, конференций, семинаров, переговоров, учебы и других аналогичных мероприятий (п. 1.4 ст. 173 НК).
Указанные расходы не могут быть учтены и во внереализационных расходах (п. 3 ст. 173 НК).
Поэтому в бухгалтерском учете затраты на оплату стоимости обедов и их доставку для своих работников списываются в состав прочих расходов по текущей деятельности, в налоговом учете при налогообложении налогом на прибыль не учитываются ни в затратах, ни во внереализационных расходах.
Подоходный налог. При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 199 НК).
При этом освобождаются от подоходного налога не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде матпомощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в п. 14, 29 и 30 ст. 208 НК), полученные от организаций и ИП, являющихся местом основной работы, в размере, не превышающем 2 115 руб., от каждого источника в течение налогового периода (п. 23 ст. 208 НК, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503).
Таким образом, доходы работников в виде стоимости обедов, оплаченных нанимателем, не будут облагаться подоходным налогом, если сумма таких доходов с учетом иных подобных вознаграждений в течение налогового периода не превышает 2 115 руб.
При превышении этой величины подоходный налог исчисляется с суммы превышения.
Взносы в ФСЗН и «Белгосстрах». Средства работодателя, направленные на оплату продуктов питания, оплату обедов для работников организации, относятся к выплатам, не включенным в Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115), и являются объектом для начисления взносов в ФСЗН и «Белгосстрах» (абз. 2 ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297).
За счет средств работодателя начисляются и уплачиваются взносы в ФСЗН в размере 34%, в Белгосстрах — 0,6%.
Удержание взносов с работников в ФСЗН (1%) по полученным доходам в натуральной форме производится за счет других выплат, начисленных работникам. При отсутствии таких выплат сумма взносов в ФСЗН вносится ими в кассу организации.
Бухгалтерский учет. Затраты — это стоимость ресурсов, приобретенных и (или) потребленных организацией в процессе осуществления деятельности, которые признаются:
· активами организации, если от них организация предполагает получение экономических выгод в будущих периодах;
· расходами отчетного периода, если от них организация не предполагает получение экономических выгод в будущих периодах (абз. 2 п. 2 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102, далее — Инструкция № 102).
Исходя из этого положения, затраты организации на приобретение обедов для сотрудников организации и их доставку к месту работы каждого сотрудника являются расходами и в составе активов не учитываются.
Затраты организации на обеспечение питанием работников в условиях удаленной работы отражаются в составе расходов по текущей деятельности на основании документов, предоставляемых организацией общепита (кейтеринговой компанией) (п. 8, абз. 18 п. 13 Инструкции № 102).
...
Подробнее читайте в статье.
<...>