Сделки с резидентами индустриального парка «Великий камень» |
Одной из сторон сделки купли-продажи товаров (работ, услуг) между белорусскими организациями является резидент индустриального парка «Великий камень».
Резидент индустриального парка применяет льготную ставку по налогу на прибыль (50% от общеустановленной).
Цена сделки между сторонами превышает 100 000 бел. руб. (без учета косвенных налогов).
Подпадает ли эта сделка под контроль трансфертного ценообразования?
Если резидент индустриального парка «Великий камень» и другая сторона сделки купли-продажи товаров (работ, услуг) являются взаимозависимыми лицами, сделка между ними подлежит контролю трансфертного ценообразования.
Контроль, именуемый контролем трансфертного ценообразования, в соответствии с п. 1.2 ст. 301 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) осуществляется, в частности, по сделкам (если в течение налогового периода сумма цены сделок соответственно по реализации или приобретению товаров (работ, услуг) с одним лицом превышает 100 000 бел. руб. без учета косвенных налогов), совершенным с взаимозависимым лицом — налоговым резидентом Республики Беларусь (в том числе через совокупность сделок при участии (посредничестве) третьего лица (лиц), которое имеет право не исчислять и не уплачивать налог (освобождено от налога) на прибыль в налоговом периоде, в котором совершена сделка, ввиду того что такое лицо относится к отдельным категориям плательщиков, и (или) применяет особые режимы налогообложения, и (или) осуществляет деятельность на определенных законодательством территориях (абз. 6 п. 1.2 ст. 301 НК)).
В связи с этим контроль трансфертного ценообразования по сделкам, совершенным с налоговым резидентом Республики Беларусь, осуществляется в случае, если этот налоговый резидент:
а) является взаимозависимым лицом и
б) имеет право не исчислять и не уплачивать налог (освобожден от налога) на прибыль ввиду того, что он относится к отдельным категориям плательщиков, и (или) применяет особые режимы налогообложения, и (или) осуществляет деятельность на определенных законодательством территориях.
Особо следует отметить, что названные выше условия для осуществления контроля трансфертного ценообразования должны выполняться одновременно, то есть если хотя бы одно из условий не выполняется, то сделка не подлежит контролю.
Как следует из вопроса, резидент индустриального парка применяет льготную ставку по налогу на прибыль согласно ч. 2 п. 40 Положения о специальном правовом режиме Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 12.05.2017 № 166.
То есть резидент индустриального парка не исчисляет и не уплачивает налог на прибыль в полном объеме, поскольку он применяет особый режим налогообложения и осуществляет деятельность на определенной законодательством территории.
<...>