В организации имеется корпоративная дебетовая карточка, открытая к счету в иностранной валюте (евро). Работник организации направляется в командировку, и ему выдана эта карточка. До начала командировки забронирована гостиница по корпоративной карте путем блокировки на счете суммы 35,10 евро.

Работник находился в командировке в г. Рига с 31.07.2019 по 01.08.2019. 02.08.2019 со счета списана сумма за проживание в гостинице в размере 45 евро. Работник проживал в гостинице с 31.07.2019 по 01.08.2019. После возвращения он предоставил счет из гостиницы от 31.07.2019.

В бухучете услугу гостиницы организация отражает на сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», так как карта не принадлежит командированному работнику.

На какую дату следует отразить в бухгалтерском учете счет за гостиницу, если дата счета 31.07.2019, а фактически проживание было с 31.07.2019 по 01.08.2019?

Расходы по оплате гостиницы отражаются в бухгалтерском учете на 02.08.2019.

Корпоративная дебетовая карточка — это карточка, использование которой предусмотрено договором об использовании карточки, заключенным между банком-эмитентом и юридическим лицом (индивидуальным предпринимателем) (ч. 1 п. 2 Инструкции о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 18.01.2013 № 34).

Денежные средства организации в иностранной валюте на текущем (расчетном) счете, к которому оформлена корпоративная дебетовая карточка, учитываются в бухгалтерском учете на сч. 52 «Валютные счета» (п. 41 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее — Инструкция № 50)). Перевод денежных средств с валютного счета организации на отдельный валютный счет, к которому оформлена корпоративная дебетовая карточка, отражается записью: ДЕБЕТ 52 «Валютные счета» (отдельный субсчет) — КРЕДИТ 52 «Валютные счета».

При переводе денежных средств на корпоративную карточку передача командированному работнику денежных средств под отчет в бухгалтерском учете не отражается, так как фактически денежные средства до их списания с карточки остаются на счете организации. Денежные средства, находящиеся на таком счете (счете, к которому открыта корпоративная карточка), не признаются для командированного работника в целях отражения в бухгалтерском учете авансом на командировочные расходы. Денежные средства считаются полученными работником под отчет по мере списания их со счета. Поскольку до момента фактического списания денежные средства числятся на счете организации, отражение выданного работнику аванса производится не на дату фактической оплаты расходов, подтвержденных счетом из гостиницы, а на дату фактического списания денежных средств со счета, к которому выдана корпоративная дебетовая карточка, в соответствии с выпиской по этому счету.

Таким образом, до 02.08.2019, а именно дня списания расходов по оплате гостиницы, в бухгалтерском учете сумма в размере 45 евро не отражается.