Уплата подоходного налога в 2020 году |
Как мы уже отмечали в первом номере нашего журнала за 2020 год, Указом Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее — Указ № 503) внесены существенные изменения в порядок исчисления некоторых налогов. В этом материале предлагаем подробнее рассмотреть изменения, внесенные в порядок исчисления подоходного налога.
Итак, документом проиндексированы размеры налоговых вычетов и льгот по подоходному налогу, а также урегулированы отдельные вопросы исчисления налоговыми агентами этого налога и его уплаты в бюджет.
Согласно п. 16 Указа № 503 его положения, касающиеся порядка исчисления подоходного налога, вступают в силу с 1 января 2020 г.
Доходы, освобождаемые от подоходного налога. Согласно п. 1 Указа № 503 размеры доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц, установлены в соответствии с приложением 9 к Указу № 503 и будут действовать по 31 декабря 2020 г.
Измененные с 1 января 2020 г. размеры сумм, в пределах которых могут быть предоставлены льготы по подоходному налогу, приведены в таблице:
Вид дохода |
Размер дохода, освобождаемого от подоходного налога с физических лиц, руб. |
|
2020 год |
2019 год |
|
Стоимость путевок, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет, указанных в п. 14 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) |
888 |
833 |
на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода |
||
К указанным в п. 14 ст. 208 НК путевкам относятся путевки в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенные для детей в возрасте до 18 лет, оплаченные или возмещенные за счет средств белорусских организаций или белорус- ских индивидуальных предпринимателей |
||
Доходы, полученные в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно, указанные в п. 22 ст. 208 НК |
7 003 |
6 569 |
в сумме от всех источников в течение налогового периода |
||
К указанным в п. 22 ст. 208 НК доходам в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно относятся доходы, полученные от физических лиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности |
||
Доходы, указанные в п. 23 ст. 208 НК, получаемые от: · организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей; · иных организаций и индивидуальных предпринимателей |
2 115 140 |
1 984 131 |
от каждого источника в течение налогового периода |
||
К доходам, указанным в п. 23 ст. 208 НК, относятся доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в п. 14, 29 и 30 ст. 208 НК), полученные от: |
||
· организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей (за исключением доходов, указанных в п. 24 ст. 208 НК); · иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п. 38 ст. 208 НК |
||
Доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, указанные в п. 24 ст. 208 НК |
3 622 |
3 398 |
от каждого источника в течение налогового периода |
||
К доходам в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, указанным в п. 24 ст. 208 НК, относятся страховые услуги, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, а также от профсоюзных организаций членами таких организаций |
||
Безвозмездная (спонсорская) помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, указанные в п. 29 ст. 208 НК |
13 994 |
13 128 |
в сумме от всех источников в течение налогового периода |
||
Доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, указанные в п. 38 ст. 208 НК |
423 |
397 |
от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода |
||
К доходам, получаемым от профсоюзных организаций членами таких организаций, указанным в п. 38 ст. 208 НК, относятся доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением доходов, указанных в п. 24 ст. 208 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в п. 14, 29 и 30 ст. 208 НК) |
Указом № 503 также установлено, что с 1 января 2020 г. освобождаются от подоходного налога:
· единовременная выплата на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций, не являющимся государственными служащими и военнослужащими, сотрудниками (работниками) военизированных организаций, имеющими специальные звания (абз. 2 п. 4.1 Указа № 503).
Согласно п. 4 Указа Президента Республики Беларусь от 18.01.2019 № 27 «Об оплате труда работников бюджетных организаций» (вступил в силу с 01.01.2020) работникам бюджетных организаций ежегодно осуществляется единовременная выплата на оздоровление, как правило, при уходе в трудовой отпуск (отпуск) из расчета 0,5 оклада, если иной размер не установлен законодательными актами или Советом Министров Республики Беларусь.
Напомним, что в 2019 году согласно п. 1 ст. 208 НК от подоходного налога освобождались только пособия на оздоровление, выплачиваемые из средств бюджета государственным служащим один раз в календарном году, как правило, при уходе в трудовой отпуск;
· выплачиваемая за счет принудительного сбора денежная компенсация расходов по найму жилых помещений работникам органов принудительного исполнения, направленным в порядке перевода в другую местность, а также молодым специалистам, направленным на работу в органы принудительного исполнения не по месту жительства (абз. 3 п. 4.1 Указа № 503).
Также абз. 4 п. 4.1 Указа № 503 на неопределенный период продлено действие установленной в п. 63 ст. 208 НК льготы по подоходному налогу (действует по 31 декабря 2019 г.) в отношении доходов, полученных по заключенным с субъектами рынка беспоставочных внебиржевых финансовых инструментов соглашениям о совершении операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами.
Ситуация 1
Коммерческой организацией в качестве подарка своему директору в связи с его 50-летием (для него эта организация является местом основной работы) в декабре 2019 г. приобретен мобильный телефон стоимостью 2 000 руб. Данный телефон был подарен директору в день его рождения в январе 2020 г.
В рассматриваемой ситуации подаренный директору организации мобильный телефон является его доходом, полученным в натуральной форме.
<...>