Белорусской организацией заключен договор займа, кредитором по которому является компания, зарегистрированная в оффшорной зоне (Княжество Монако). По условиям договора выплата процентов производится одновременно с выплатой основного долга.

С согласия нерезидента (кредитора) белорусской организацией был заключен договор перевода долга, по которому новым должником стало физическое лицо — резидент Республики Беларусь.

Возникает ли у белорусской организации (первого должника) обязательство по уплате оффшорного сбора, если перечисление процентов и суммы в погашение основного долга им не производилось?

Будут ли возникать какие-либо налоговые обязательства у физического лица (нового должника) при выплате нерезиденту процентов и суммы основного дога по договору займа?

Следует учитывать, что оффшорный сбор исчисляется и уплачивается организациями, местом нахождения которых является Республика Беларусь, а также физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь (далее — резиденты) (ст. 231 НК).

Согласно п. 1.3 ст. 232 НК объектом обложения оффшорным сбором является, в частности, переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне.

Пунктом 1 ст. 233 НК установлено, что освобождается от обложения оффшорным сбором перечисление денежных средств в целях возврата резидентами Республики Беларусь денежных средств, полученных от нерезидентов Республики Беларусь в качестве кредитов и займов, процентов за пользование ими, а также ранее полученных от нерезидентов Республики Беларусь денежных средств по иным основаниям в соответствии с законодательством Республики Беларусь или договором.

Согласно п. 3 ст. 233 НК освобождается от оффшорного сбора переход обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне, в случае перевода долга по обязательству, исполнение которого перед кредитором освобождается от оффшорного сбора в соответствии с п. 1 и 2 ст. 233 НК.

Следовательно, оффшорный сбор в данной ситуации уплачивать не нужно.