Налогообложение ИП при сдаче имущества в аренду |
ИП по основному виду деятельности применяет УСН. Планирует сдавать в аренду недвижимое имущество организации (нежилое помещение под офис), в которой он является учредителем.
Вправе ли ИП продолжить применять УСН или должен перейти на общую систему налогообложения с уплатой подоходного налога?
Согласно пункту 3 статьи 286 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) для организаций и индивидуальных предпринимателей (далее - ИП), применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), сохраняется общий порядок исчисления и уплаты, в частности, подоходного налога с физических лиц ИП, являющимися одновременно:
физическими лицами - участниками, собственниками имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций.
Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц регулируется нормами главы 16 НК.
В соответствии со статьей 162 НК налоговым периодом подоходного налога с физических лиц признается календарный год.
Отчетными периодами подоходного налога с физических лиц для ИП (нотариусов, адвокатов) признаются квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год.
Согласно пункту 4 статьи 173 НК ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 16 процентов в отношении доходов, получаемых белорусскими ИП (нотариусами, адвокатами) от осуществления предпринимательской (нотариальной, осуществляемой индивидуально адвокатской) деятельности.
В соответствии с пунктом 8 и пунктом 9 статьи 176 НК соответственно ИП (нотариусы, адвокаты) исчисляют самостоятельно суммы подоходного налога с физических лиц, ежеквартально исходя из налоговой базы, определенной нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных учета доходов и расходов, и налоговой ставки.
ИП (нотариусы, адвокаты) обязаны вести учет доходов и расходов в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.
Согласно пункту 10 статьи 176 НК суммы подоходного налога с физических лиц уплачиваются ИП (нотариусами, адвокатами) не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.
В соответствии со статьей 168 НК при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 156 НК право применить профессиональные налоговые вычеты имеют следующие категории плательщиков:
плательщики - ИП (нотариусы, адвокаты) - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности, в порядке, установленном статьей 169 НК (фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением ИП (нотариусами, адвокатами) предпринимательской деятельности (нотариальной, адвокатской), определяются такими плательщиками самостоятельно на основании документов, подтверждающих такие расходы).
Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности, плательщики - ИП (нотариусы, адвокаты) имеют право применить профессиональный налоговый вычет в размере 10 процентов общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской деятельности (деятельности нотариуса, адвокатской деятельности).
Таким образом, с учетом информации изложенной в вопросе, по доходам, полученным от сдачи в аренду недвижимого имущества организации, в которой ИП является учредителем, он будет являться плательщиком подоходного налога с физических лиц, по остальным видам деятельности может применять УСН в соответствии с НК.
<...>