Сумма НДС к вычету при УСН |

Организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с уплатой налога на добавленную стоимость (НДС). Учет ведется в книге учета доходов и расходов при УСН. Момент фактической реализации определяется «по оплате».
При заключении договора на покупку товара у резидента Республики Беларусь организация согласно условиям договора производит расчеты в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте по курсу Национального банка Республики Беларусь на день оплаты.
Какую сумму налога покупатель, применяющий УСН с НДС и ведущий учет в книге учета доходов и расходов при УСН, может принять к вычету: сумму, выставленную в ЭСЧФ, или сумму НДС, выделенную при оплате товара?
В соответствии с п. 1 ст. 140 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) организации — плательщики налога при УСН с уплатой НДС и ведущие учет в книге учета доходов и расходов при УСН (далее — книга) момент фактической реализации (далее — МФР) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав определяют как приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав («по оплате»).
У организации с УСН, определяющей МФР по оплате, вычетам подлежат фактически уплаченные суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после их отражения в книге (п. 5 ст. 140 НК).
Для плательщиков с УСН, определяющих МФР «по оплате», уплаченные суммы НДС признаются налоговым вычетом в том отчетном периоде, на который приходится наиболее поздняя из дат:
1. дата отражения фактически уплаченных сумм НДС в книге;
2. дата подписания плательщиком ЭСЧФ, являющегося основанием для вычета суммы НДС, либо одна из дат, выбранных плательщиком согласно ч. 2 п. 9 ст. 140 НК в следующем порядке:
· при подписании ЭСЧФ не позднее даты представления декларации по НДС за отчетный период, в котором выполнены условия для вычета, плательщик вправе произвести вычет сумм НДС за указанный отчетный период при условии, что дата в строке 3 ЭСЧФ приходится на этот же отчетный период;
· при подписании ЭСЧФ после представления налоговой декларации по НДС за отчетный период, в котором выполнены условия для вычета и дата в строке 3 ЭСЧФ приходится на этот же отчетный период, плательщик вправе произвести вычет сумм НДС за тот отчетный период, срок представления декларации по НДС за который следует после подписания ЭСЧФ.
Организация-продавец выставляет НДС в ЭСЧФ у организации-продавца по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте по официальному курсу белорусского рубля по отношению к иностранной валюте, установленному Национальным банком на дату оплаты, налоговая база НДС определяется в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях — в случае, когда дата определения величины обязательства по договору предшествует моменту фактической реализации или совпадает с ним (абз. 3 ч. 1 п. 7 ст. 120 НК).
<...>