НДС и налог на доходы при оплате нерезиденту услуги перевозки |
ИП заключил контракт на поставку товара с организацией – резидентом РФ (поставщик). В спецификации к контракту и в акте отдельными строками выделены услуги по организации доставки груза из РФ в г. Минск, дополнительная обработка груза, информирование о статусе и местонахождении груза, страхование груза.
Возникает ли объект для исчисления НДС и налога на доходы?
Согласно пункту 1 статьи 114 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права.
Согласно пункту 2 статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г. (далее - Договор) взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг.
Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в порядке, предусмотренном Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол) (приложением 18 к Договору).
Исходя из пункта 28 раздела IV "Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг" Протокола взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в пункте 31 Протокола).
При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разделом IV Протокола.
Согласно подпункту 5 пункта 29 раздела IV Протокола местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства-члена, если иное не предусмотрено подпунктами 1 - 4 пункта 29 раздела IV Протокола.
Поскольку транспортные услуги не предусмотрены подпунктами 1 - 4 пункта 29 раздела IV Протокола, и они оказаны нерезидентом Республики Беларусь, местом их реализации территория Республики Беларусь не признается.
Соответственно белорусскому заказчику не следует производить исчисление и уплату налога на добавленную стоимость при приобретении этих услуг, в том числе и при перемещении грузов по территории Республики Беларусь.
Возникает ли объект для исчисления НДС и налога на доходы?
Согласно пункту 1 статьи 114 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права.
Согласно пункту 2 статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г. (далее - Договор) взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг.
Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в порядке, предусмотренном Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол) (приложением 18 к Договору).
Исходя из пункта 28 раздела IV "Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг" Протокола взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в пункте 31 Протокола).
При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разделом IV Протокола.
Согласно подпункту 5 пункта 29 раздела IV Протокола местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства-члена, если иное не предусмотрено подпунктами 1 - 4 пункта 29 раздела IV Протокола.
Поскольку транспортные услуги не предусмотрены подпунктами 1 - 4 пункта 29 раздела IV Протокола, и они оказаны нерезидентом Республики Беларусь, местом их реализации территория Республики Беларусь не признается.
Соответственно белорусскому заказчику не следует производить исчисление и уплату налога на добавленную стоимость при приобретении этих услуг, в том числе и при перемещении грузов по территории Республики Беларусь.
<...>
Войдите в систему или
зарегистрируйтесь
Уже зарегистрированы? Тогда
авторизируйтесь!
Поделиться в соцсетях:
Читайте нас в Телеграм
Статьи журнала «Налоговый вестник»