Нерезидент оказал рекламные услуги |
Организация приобрела у резидента Российской Федерации услугу по размещению контекстной рекламы в поисковой системе Яндекс.
Организация применяет общую систему налогообложения.
Организация применяет общую систему налогообложения.
-
- нужно ли платить НДС;
- нужно ли удерживать налог на доходы;
- когда возникает обязанность уплачивать данные налоги?
-
1. В соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) плательщиками налога на доходы признаются иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в Республике Беларусь.
Объектом налогообложения налогом на доходы признаются доходы, полученные иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, от источников в Республике Беларусь (пункт 1 статьи 146 НК). Перечень облагаемых доходов приведен в статье 146 НК и является исчерпывающим.
В перечень облагаемых доходов включены доходы от оказания услуг по рекламе (за исключением выплачиваемых иностранным организациям доходов, связанных с участием белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей в выставках и ярмарках в иностранных государствах) (подпункт 1.12.10 статьи 146 НК).
Таким образом, доходы нерезидента за оказание услуг по размещению контекстной рекламы подлежат обложению налогом на доходы.
Сумма налога на доходы от оказания рекламных услуг исчисляется как произведение общей суммы дохода (без учета затрат) и налоговой ставки в размере 15% (подпункт 1.3 пункта 1 статьи 147, пункт 1 статьи 149, пункт 2 статьи 150 НК).
Согласно пунктам 1, 2 статьи 148 НК дата возникновения обязательств по уплате налога на доходы иностранной организации определяется как приходящийся на налоговый период день начисления иностранной организации дохода (платежа). При этом днем начисления дохода (платежа) признается наиболее ранняя из следующих дат:
- - дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выполнения иностранной организацией работ, оказания услуг, приобретения у иностранной организации недвижимого имущества, приобретения предприятия как имущественного комплекса (его части), принадлежащего иностранной организации, приобретения доли (пая, акций), принадлежащей иностранной организации как участнику организации, либо ее части;
- - дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выплаты налоговым агентом дохода иностранной организации (факта осуществления платежа, передачи имущества, имущественных прав, проведения зачета встречных однородных требований в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета).
2. Согласно пункту 1 статьи 92 НК при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права.
Согласно пункту 2 статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее - Договор) взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг.
Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в порядке, предусмотренном приложением 18 к Договору.
Исходя из пункта 28 раздела IV "Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг" Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору) (далее - Протокол) взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в пункте 31 Протокола).
В соответствии с подпунктом 4 пункта 29 раздела IV Протокола местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются рекламные услуги.
В связи с тем, что потребителем рекламных услуг является белорусская организация, местом реализации этих услуг признается территория Республики Беларусь.
Соответственно белорусской организации следует производить исчисление налога на добавленную стоимость при приобретении рекламных услуг, поскольку местом реализации этих услуг признается территория Республики Беларусь.
В соответствии с пунктом 5 статьи 100 НК моментом фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, признается, за исключением случая, установленного частью 2 пункта 5 статьи 100 НК, день оплаты, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств покупателями (заказчиками) этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Обращаем внимание на то, что согласно пункту 1 статьи 106-1 НК с 1 июля 2016 г. ЭСЧФ является обязательным электронным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, указанных в абзацах втором - четвертом статьи 90 НК (за исключением иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь), у которых возникает объект налогообложения налогом на добавленную стоимость, включая обязанность исчисления налога на добавленную стоимость в соответствии с положениями статьи 92 НК, либо обязанность выставления (направления) ЭСЧФ в соответствии с положениями статьи 106-1 НК, служащим основанием для осуществления расчетов по налогу на добавленную стоимость между продавцом и покупателем и принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость.
<...>
Войдите в систему или
зарегистрируйтесь
Уже зарегистрированы? Тогда
авторизируйтесь!
Поделиться в соцсетях:
Читайте нас в Телеграм