Организация ликвидируется и передает ТМЦ учредителю |
Ликвидирующаяся организация (ООО) в счет нераспределенной прибыли передает учредителю (гражданину Республики Беларусь) оставшиеся на балансе материальные ценности.
Нужно ли производить их оценку или можно передать по остаточной стоимости?
Возникают ли у учредителя, какие – либо налоговые обязательства в случае дальнейшей продажи переданных материальных ценностей?
При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц (далее – подоходный налог) учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. В налоговую базу подоходного налога, в том числе включаются выплаты участнику в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения, признаваемые для целей налогообложения дивидендом (пункт 1 статьи 199, пункт 2.4 статьи 13, пункт 1.1 статьи 197 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации определение цен при получении дохода в натуральной форме будет производиться в соответствии со статьей 200 НК.
Так, согласно пункта 1 статьи 200 НК при получении плательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база подоходного налога определяется как стоимость (с учетом налога на добавленную стоимость (НДС), а для подакцизных товаров - и акцизов) этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из регулируемых цен (тарифов), а при их отсутствии - определяется организациями самостоятельно (с учетом НДС, а для подакцизных товаров – и акцизов), но не менее стоимости товаров (работ, услуг), иного имущества, определенной в соответствии с частью второй данного пункта.
В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 196 НК для физических лиц - налоговых резидентов Республики Беларусь объектом налогообложения подоходным налогом являются доходы, полученные ими в том числе от источников в Республике Беларусь. В общем случае доходы физических лиц от продажи имущества подлежат обложению подоходным налогом по ставке 13% (пункт 1 статьи 214 НК). При выплате им доходов организация в качестве налогового агента обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог (пункт 1 статьи 23, пункты 2, 4 статьи 216 НК).
Вместе с тем абзацем 4 пункта 44 статьи 208 НК установлено, что доходы, полученные от продажи иного имущества, принадлежащего плательщику на праве собственности, полностью освобождаются от подоходного налога. К иному имуществу не относятся ценные бумаги и финансовые инструменты срочных сделок, объекты недвижимого имущества, не указанные в абзаце втором настоящей части, имущественные права, доли, паи (части доли, пая) в организациях, а также имущество, ранее используемое плательщиком в предпринимательской деятельности в качестве основных средств, и имущество, указанное в пункте 19 настоящей статьи.
Так как имущество не использовалось гражданином в предпринимательской деятельности, то доход, полученный физическим лицом от реализации юридическому лицу (либо физическому лицу) товарно-материальных ценностей, иного имущества, принадлежащего физическому лицу на праве собственности, не подлежит налогообложению подоходным налогом.
Нужно ли производить их оценку или можно передать по остаточной стоимости?
Возникают ли у учредителя, какие – либо налоговые обязательства в случае дальнейшей продажи переданных материальных ценностей?
При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц (далее – подоходный налог) учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. В налоговую базу подоходного налога, в том числе включаются выплаты участнику в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения, признаваемые для целей налогообложения дивидендом (пункт 1 статьи 199, пункт 2.4 статьи 13, пункт 1.1 статьи 197 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации определение цен при получении дохода в натуральной форме будет производиться в соответствии со статьей 200 НК.
Так, согласно пункта 1 статьи 200 НК при получении плательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база подоходного налога определяется как стоимость (с учетом налога на добавленную стоимость (НДС), а для подакцизных товаров - и акцизов) этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из регулируемых цен (тарифов), а при их отсутствии - определяется организациями самостоятельно (с учетом НДС, а для подакцизных товаров – и акцизов), но не менее стоимости товаров (работ, услуг), иного имущества, определенной в соответствии с частью второй данного пункта.
В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 196 НК для физических лиц - налоговых резидентов Республики Беларусь объектом налогообложения подоходным налогом являются доходы, полученные ими в том числе от источников в Республике Беларусь. В общем случае доходы физических лиц от продажи имущества подлежат обложению подоходным налогом по ставке 13% (пункт 1 статьи 214 НК). При выплате им доходов организация в качестве налогового агента обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог (пункт 1 статьи 23, пункты 2, 4 статьи 216 НК).
Вместе с тем абзацем 4 пункта 44 статьи 208 НК установлено, что доходы, полученные от продажи иного имущества, принадлежащего плательщику на праве собственности, полностью освобождаются от подоходного налога. К иному имуществу не относятся ценные бумаги и финансовые инструменты срочных сделок, объекты недвижимого имущества, не указанные в абзаце втором настоящей части, имущественные права, доли, паи (части доли, пая) в организациях, а также имущество, ранее используемое плательщиком в предпринимательской деятельности в качестве основных средств, и имущество, указанное в пункте 19 настоящей статьи.
Так как имущество не использовалось гражданином в предпринимательской деятельности, то доход, полученный физическим лицом от реализации юридическому лицу (либо физическому лицу) товарно-материальных ценностей, иного имущества, принадлежащего физическому лицу на праве собственности, не подлежит налогообложению подоходным налогом.
<...>
Войдите в систему или
зарегистрируйтесь
Уже зарегистрированы? Тогда
авторизируйтесь!
Поделиться в соцсетях:
Читайте нас в Телеграм