Торговая премия при экспорте в РФ |
Организация является крупным производителем продукции, которую поставляет на экспорт в Российскую Федерацию с применением ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов. При достижении определенных объемов по договору покупателю выплачивается премия в денежном выражении.
Выплата торговой премии будет осуществляться либо путем перечисления денежных средств поставщиком на счет покупателя-резидента Российской Федерации, либо зачетом встречных обязательств покупателя по оплате продукции.
Будет ли выплачиваемая торговая премия объектом обложения НДС?
Сохранится ли ставка НДС ноль (0) процентов на экспортируемую продукцию при прекращении обязательства покупателя-резидента РФ по оплате экспортированной продукции не денежным способом путем зачета встречных обязательств поставщика?
Будет ли выплачиваемая торговая премия являться объектом обложения налогом на доходы иностранных юридических лиц?
Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 93 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.
В соответствии с пунктом 18 статьи 98 НК налоговая база налога на добавленную стоимость увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению):
В рассматриваемой ситуации, организация выплачивает премию за достижение или превышение определенных объемов закупок поставляемой продукции, т.е. несет расходы, но не получает доходов, связанные с реализацией поставляемой продукции.
Следовательно, объект обложения налогом на добавленную стоимость у организации, в данном случае, не возникает.
Согласно подпункту 1.1.1 пункта 1 статьи 102 НК ставка налога на добавленную стоимость установлена в размере ноль (0) процентов при реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены Таможенного союза (в том числе товаров, вывезенных по договорам (контрактам) лизинга, договорам займа, договорам (контрактам) на изготовление товаров), при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь.
Пунктом 7 статьи 102 НК установлено, что основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации налогоплательщикам государств – членов Евразийского экономического союза или налогоплательщикам государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, товаров, вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства – члены Евразийского экономического союза (в том числе товаров, вывезенных по договорам (контрактам) лизинга, договорам займа, договорам (контрактам) на изготовление товаров), является наличие у плательщика следующих документов:
В соответствии с подпунктом 23.1 пункта 23 статьи 107 НК вычет сумм налога на добавленную стоимость производится в полном объеме по товарам (работам, услугам), при реализации которых обложение налогом на добавленную стоимость осуществляется по ставке в размере ноль (0) процентов, – при наличии у плательщика (в случаях, установленных статьей 102 НК, – при представлении плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет) документов, предусмотренных частью третьей подпункта 1.1.1 пункта 1, пунктами 2–9 и 11–15 статьи 102 НК.
Как следует из изложенного, предоставление нулевой ставки налога на добавленную стоимость не зависит от оплаты отгруженной продукции. Следовательно, в рассматриваемой ситуации, когда обязательства покупателя прекращаются путем зачета встречных обязательств поставщика, ставка НДС в размере ноль (0) процентов будет применена к стоимости отгруженной продукции при соблюдении вышеназванных условий.
Согласно статье 145 НК плательщиками налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, признаются иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в Республике Беларусь.
В статье 146 НК определен перечень налогооблагаемых доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, полученных из источников в Республике Беларусь. Данный перечень является исчерпывающим.
Таким образом, доход иностранной организации в виде торговой премии, выплачиваемой организацией в случае превышения объемов закупок, объектом налогообложения налогом на доходы не признается.
Выплата торговой премии будет осуществляться либо путем перечисления денежных средств поставщиком на счет покупателя-резидента Российской Федерации, либо зачетом встречных обязательств покупателя по оплате продукции.
Будет ли выплачиваемая торговая премия объектом обложения НДС?
Сохранится ли ставка НДС ноль (0) процентов на экспортируемую продукцию при прекращении обязательства покупателя-резидента РФ по оплате экспортированной продукции не денежным способом путем зачета встречных обязательств поставщика?
Будет ли выплачиваемая торговая премия являться объектом обложения налогом на доходы иностранных юридических лиц?
Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 93 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.
В соответствии с пунктом 18 статьи 98 НК налоговая база налога на добавленную стоимость увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению):
- 18.1. за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- 18.2. в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров;
- 18.3. в виде дополнительной выгоды за реализованные комиссионером товары (работы, услуги), имущественные права на условиях, более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом.
В рассматриваемой ситуации, организация выплачивает премию за достижение или превышение определенных объемов закупок поставляемой продукции, т.е. несет расходы, но не получает доходов, связанные с реализацией поставляемой продукции.
Следовательно, объект обложения налогом на добавленную стоимость у организации, в данном случае, не возникает.
Согласно подпункту 1.1.1 пункта 1 статьи 102 НК ставка налога на добавленную стоимость установлена в размере ноль (0) процентов при реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены Таможенного союза (в том числе товаров, вывезенных по договорам (контрактам) лизинга, договорам займа, договорам (контрактам) на изготовление товаров), при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь.
Пунктом 7 статьи 102 НК установлено, что основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации налогоплательщикам государств – членов Евразийского экономического союза или налогоплательщикам государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, товаров, вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства – члены Евразийского экономического союза (в том числе товаров, вывезенных по договорам (контрактам) лизинга, договорам займа, договорам (контрактам) на изготовление товаров), является наличие у плательщика следующих документов:
- договора (контракта), на основании которого осуществляется реализация товаров; договора (контракта) финансового лизинга, предусматривающего переход права собственности на товары (предметы лизинга) к лизингополучателю; договора (контракта), предусматривающего предоставление займа в виде вещей; договора (контракта) на изготовление товаров (за исключением производства товаров из давальческого сырья (материалов));
- транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих перемещение товаров с территории Республики Беларусь на территорию другого государства – члена Евразийского экономического союза. Наличие указанных документов не требуется, если для отдельных видов перемещения, в том числе перемещения товаров без использования транспортных средств, оформление этих документов не предусмотрено законодательством.
- заявления о ввозе товаров либо перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (представляется плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость).
В соответствии с подпунктом 23.1 пункта 23 статьи 107 НК вычет сумм налога на добавленную стоимость производится в полном объеме по товарам (работам, услугам), при реализации которых обложение налогом на добавленную стоимость осуществляется по ставке в размере ноль (0) процентов, – при наличии у плательщика (в случаях, установленных статьей 102 НК, – при представлении плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет) документов, предусмотренных частью третьей подпункта 1.1.1 пункта 1, пунктами 2–9 и 11–15 статьи 102 НК.
Как следует из изложенного, предоставление нулевой ставки налога на добавленную стоимость не зависит от оплаты отгруженной продукции. Следовательно, в рассматриваемой ситуации, когда обязательства покупателя прекращаются путем зачета встречных обязательств поставщика, ставка НДС в размере ноль (0) процентов будет применена к стоимости отгруженной продукции при соблюдении вышеназванных условий.
Согласно статье 145 НК плательщиками налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, признаются иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в Республике Беларусь.
В статье 146 НК определен перечень налогооблагаемых доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, полученных из источников в Республике Беларусь. Данный перечень является исчерпывающим.
Таким образом, доход иностранной организации в виде торговой премии, выплачиваемой организацией в случае превышения объемов закупок, объектом налогообложения налогом на доходы не признается.
<...>
Войдите в систему или
зарегистрируйтесь
Уже зарегистрированы? Тогда
авторизируйтесь!
Поделиться в соцсетях:
Читайте нас в Телеграм