Бухучет и налогообложение при списании задолженности заемщиков |
Организацией были предоставлены краткосрочные и долгосрочные займы другим организациям. Деятельность по предоставлению займов не является текущей деятельностью организации. В связи с исключением должников из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее — ЕГР) организацией производится списание задолженностей.
Каким образом списание сумм задолженностей будет отражаться в бухгалтерском учете в 2019 г.? Учитывается ли в 2019 г. их списание при налогообложении прибыли?
В бухгалтерском учете списание сумм задолженностей будет отражаться на сч. 91 «Прочие доходы и расходы» как расходы по инвестиционной деятельности. При налогообложении прибыли убытки от списания не учитываются.
Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения не превышает 12 месяцев) и т.п., а также предоставленных организацией другим организациям займов (на срок менее 12 месяцев).
Предоставление другим организациям краткосрочных займов отражается по дебету сч. 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и кредиту сч. 51 «Расчетные счета» и других счетов. Погашение краткосрочных займов отражается по дебету сч. 51 «Расчетные счета» и других счетов и кредиту сч. 58 «Краткосрочные финансовые вложения» (ч. 1 и ч. 7 п. 44 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее — Инструкция № 50)).
Счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения превышает 12 месяцев), уставные фонды других организаций и т.п., а также предоставленных другим организациям займов (на срок более 12 месяцев), вкладов участников договора о совместной деятельности в общее имущество простого товарищества.
Предоставление другим организациям долгосрочных займов отражается по дебету сч. 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и кредиту сч. 51 «Расчетные счета» и других счетов. Погашение долгосрочных займов отражается по дебету сч. 51 «Расчетные счета» и других счетов и кредиту сч. 06 «Долгосрочные финансовые вложения» (ч. 1 и ч. 7 п. 11 Инструкции № 50).
Как известно, инвестиционная деятельность — деятельность организации по приобретению и созданию, реализации и прочему выбытию основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные активы, вложений в долгосрочные активы, оборудования к установке, строительных материалов у заказчика, застройщика, осуществлению (предоставлению) и реализации (погашению) финансовых вложений, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации (абз. 3 ч. 1 п. 2 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее — Инструкция № 102)).
<...>