Выдача займов работникам |
Организация осуществляет выдачу денежных займов работникам. Хозяйственные операции по выдаче займов отражаются в бухгалтерском учете записью:
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Выдан денежный заем работнику |
58 |
51 |
Верно ли отражены хозяйственные операции по выдаче займов работникам?
Нет, хозяйственные операции отражены неверно. Использование сч. 58 «Краткосрочные финансовые вложения» при выдаче займов работникам (физическим лицам) действующим законодательством не предусмотрено.
Статьей 760 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее — ГК) определено, что по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
При отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с выдачей займа, следует учитывать нормы Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее — Инструкция № 50).
Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения не превышает 12 месяцев) и т.п., а также предоставленных организацией другим организациям займов (на срок менее 12 месяцев) (п. 44 Инструкции № 50).
Таким образом, отметим еще раз, что использование сч. 58 «Краткосрочные финансовые вложения» при выдаче займов работникам действующим законодательством не предусмотрено.
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками, кроме расчетов по оплате труда, расчетов по выплате работникам дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации, расчетов с подотчетными лицами (п. 57 Инструкции № 50).
К сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета, в том числе субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».
На субсч. 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» учитываются расчеты с работниками по предоставленным им займам.
В бухгалтерском учете организации отражаются следующие записи:
№ п/п |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
1 |
Отражены суммы предоставленных работникам займов |
73-1 |
51, 50 и др. |
2 |
Отражены поступившие от работников- заемщиков платежи |
51, 50 и др. |
73-1 |
Организации следует внести исправления в данные бухгалтерского учета в соответствии с требованиями Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 10.12.2013 № 80 (далее — Национальный стандарт № 80).
Подоходный налог при выдаче займов работникам
Организация производит выдачу денежных займов работникам, при этом отражение подоходного налога в бухгалтерском учете производится следующим образом:
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Удержан у работника подоходный налог за счет средств займа, выданного работнику |
73-1 |
68 |
Верно ли отражены хозяйственные операции по удержанию подоходного налога (в отношении рассматриваемого займа Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее — НК) не содержит освобождения в части налогообложения)?
Нет, неверно, так как подоходный налог следовало уплатить за счет средств организации.
Как мы уже отмечали, статьей 760 ГК определено, что по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 13%, если иное не определено ст. 214 НК (п. 1 ст. 214 НК).
Уплата подоходного налога с физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением определенных случаев, в том числе выдачи физическим лицам займов. Уплата налога производится не позднее дня, следующего за днем выдачи займа (п. 7 ст. 216 НК).
Исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц в соответствии со ст. 220 НК производятся в отношении подлежащих налогообложению доходов в виде займов, полученных от белорусских организаций (п. 1.1 ст. 220 НК).
С доходов в виде займов, указанных в п. 1.1 ст. 220 НК, исчисление подоходного налога с физических лиц производится налоговыми агентами в порядке, установленном ст. 216 НК.
Уплата подоходного налога с физических лиц производится налоговым агентом за счет собственных средств не позднее дня, следующего за днем выдачи физическому лицу займа.
По мере погашения физическим лицом займа ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, подлежит возврату налоговому агенту, уплатившему налог.
При отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с выдачей займа, следует учитывать нормы Инструкции № 50.
Счета раздела VI «Расчеты» типового плана счетов предназначены для обобщения информации о расчетах организации с различными лицами, а также внутрихозяйственных расчетов (п. 46 Инструкции № 50).
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам, сборам и иным платежам (п. 53 Инструкции № 50).
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу других лиц, о других расчетах (п. 59 Инструкции № 50).
...
Подробнее читайте в статье.
<...>