Организация в пользу своих работников и их несовершеннолетних детей в январе 2020 г. заключила договоры добровольного страхования от несчастных случаев и болезней и уплатила соответственно страховые взносы. При этом в организации работают как работники, для которых эта организация является местом основной работы, так и совместители.

Страховой взнос по каждому из договоров, заключенных в пользу:

·             работника, — уплачен в размере 840 руб;

·             детей, — уплачен в размере 115 руб.

Поскольку эти договоры не относятся к договорам обязательного страхования, а также к договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, бухгалтер с уплаченных страховых взносов удержала у работников подоходный налог (со страховых взносов по договорам как в пользу работников, так и в пользу их детей). Правомерно ли удержан в этом случае подоходный налог?

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 199 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее — НК). При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, в том числе относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика (п. 2.1 ст. 200 НК). На основании изложенного, уплаченные организацией страховые взносы за работников и их детей являются доходами, полученными в натуральной форме.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых взносов (страховых премий), оплаченных за счет средств нанимателей:

·             по договорам добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки работника за границу при направлении его в служебную командировку, а также по договорам добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу, заключаемым в пользу работников, работа которых носит подвижной и разъездной характер;

·             по договорам обязательного страхования (п. 1.4 ст. 201 НК).

В иных случаях суммы страховых взносов (страховых премий), внесенных за плательщиков организациями или ИП, признаваемыми налоговыми агентами, по договорам страхования подлежат налогообложению в порядке, установленном ст. 216 НК (п. 2 ст. 201 НК).

Виды обязательного страхования определены в разделе II Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530, среди них договоры добровольного страхования от несчастных случаев и болезней не поименованы. Таким образом, льгота, определенная в п. 1.4 ст. 201 НК для освобождения от обложения подоходным налогом страховых взносов по договорам добровольного страхования от несчастных случаев и болезней, в рассматриваемой ситуации не применяется.

Однако освобождаются от подоходного налога доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих ИП, а также от профсоюзных организаций членами таких организаций, в размере, не превышающем 3 622 руб., от каждого источника в течение налогового периода (п. 24 ст. 208 НК, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее — Указ № 503)). На основании изложенного, если страховые взносы по договору добровольного страхования от несчастных случаев и болезней были уплачены организацией за работников, для которых она является местом основной работы, и размер страховых взносов при этом в 2020 г. не превысил 3 622 руб., объекта обложения подоходным налогом не будет. Таким образом, страховые взносы в размере 840 руб. в пользу таких работников не облагаются подоходным налогом.

...

Подробнее читайте в статье.