Глава 32 «Налог при упрощенной системе налогообложения». В ст. 324 «Плательщики налога при упрощенной системе налогообложения» из перечня лиц, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения, исключены субъекты хозяйствования, осуществляющие розничную торговлю через интернет-магазины, а также оказывающие услуги, связанные с размещением на интернет-сайте информации об интернет-магазинах, что обеспечивает приведение положений НК в соответствие с Декретом Президента Республики Беларусь от 23.11.2017 № 7.

Статьей 327 «Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы» по налогу при упрощенной системе налогообложения (далее — УСН) для организаций:

·             увеличены на размер среднегодового индекса роста потребительских цен, запланированного на 2019 год (105,3%), критерии валовой выручки для применения УСН с уплатой НДС и УСН без уплаты НДС (с 1 851 100 до 1 949 208 бел. руб. — с НДС, с 1 270 100 до 1 337 415 бел. руб. — без НДС);

·             увеличен в 1,5 раза критерий для целей ведения учета в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (с 492 000 до 738 000 бел. руб.);

·             предоставлено право унитарным предприятиям, собственником имущества которых является некоммерческая организация, применять УСН. Кроме того, снят запрет на применение УСН юридическими лицами, обусловленный долей участия некоммерческих организаций Республики Беларусь в их уставном фонде более 25%.

По налогу при упрощенной системе налогообложения в отношении индивидуальных предпринимателей:

·             существенно (с 202 700 до 420 000 бел. руб.) увеличен критерий для применения индивидуальными предпринимателями УСН (для перехода индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему налогообложения критерий повышен со 152 000 до 315 000 бел. руб.);

·             в целях либерализации условий ведения бизнеса индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН, предоставлено право отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по принципу (методу) начисления. В связи с этим конкретизирован порядок определения даты отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также внереализационных доходов;

·             для упрощения налогового администрирования и исключения спорных ситуаций по признанию ИП плательщиками налога на недвижимость для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность по уведомлению налогового органа об использовании в предпринимательской деятельности капитальных строений (зданий, сооружений), увеличении (уменьшении) их площади, а также о прекращении их использования в предпринимательской деятельности.

Согласно ч. 2 п. 2 ст. 4 Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З (далее — Закон № 159-З) в случаях, если в соответствии с НК для целей исчисления налога при УСН дата отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, сдачи имущества в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)) приходилась на период до 1 января 2019 г. и не являлась этой датой в указанный период согласно действовавшему в нем законодательству для целей названного налога, который уплачивался ИП, она признается такой датой в 2019 году исходя из порядка ее признания согласно законодательству, действовавшему до 1 января 2019 г., но не позднее 31 декабря 2019 г.

Предоставлено право плательщикам налога при УСН применять упрощенную систему при обнаружении ошибок, результатом которых стало неправомерное применение этой системы, после представления налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН за первый отчетный период налогового периода, следующего за последним календарным годом неправомерного применения упрощенной системы.

Такое право предусматривается в рамках либерализации условий ведения бизнеса с целью предоставления возможности применять упрощенную систему налогообложения плательщикам, которые формально не могут ее применять, так как не подали в установленный срок уведомление, поскольку в указанный срок им не было известно об ошибках, перечисленных в п. 7 ст. 327 НК-2019, и необходимость представлять уведомление на тот момент отсутствовала.

Переход на УСН с 01.01.2019 осуществляется с соблюдением критериев, установленных п. 13 Указа № 29: размер валовой выручки не должен превышать для организаций 1 391 800 руб., а для ИП — 152 000 руб.

Статья 328 «Налоговая база налога при упрощенной системе». Из налоговой базы по налогу при УСН при сдаче имущества в аренду у арендодателей исключены суммы возмещаемых им коммунальных расходов в целях сближения налогового и бухгалтерского учета.

Поскольку до 01.01.2019 суммы возмещения коммунальных услуг (электро- и теплоэнергии) в бухгалтерском учете арендодателя выручкой не признавались и учитывались на счетах учета расчетов, а для целей исчисления налога при УСН данные суммы учитывались в составе выручки,