Главой 32 НК регламентирован порядок исчисления и уплаты налога при упрощенной системе налогообложения. Изменениями, внесенными в НК в 2021 году, расширены возможности применения УСН, увеличены критерии для начала и прекращения применения УСН, перехода на применение УСН с НДС, изменен перечень сумм, не включаемых в налоговую базу.

Статья 324. Плательщики налога при упрощенной системе налогообложения

1. Изменениями, внесенными в НК Законом № 72-З, расширены возможности применения УСН.

В частности, п. 2.1.5 ст. 324 НК с 1 января 2021 г. организациям и индивидуальным предпринимателям (ИП), сдающим в безвозмездное пользование капстроения (их части), не принадлежащие им на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления, предоставлено право применять УСН.

В случае сдачи таких объектов в аренду, лизинг, пользование на возмездной основе арендодатели (лизингодатели), как и ранее, не вправе применять УСН.

2. Предоставлено право применять УСН доверительным управляющим, сдающим в аренду такое имущество в связи с исполнением договора доверительного управления имуществом (абз. 3 ч. 2 п. 2.1.5 ст. 324 НК).

Статья 326. Общие условия применения упрощенной системы

1. С 1 января 2021 г. увеличен предельный порог валовой выручки, при превышении которого организации, применяющие УСН, обязаны применять УСН с уплатой налога на добавленную стоимость (НДС) (п. 1.1.2 ст. 326 НК).

* Критерий валовой выручки указан в соответствии с  п. 10 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 (далее — Указ № 503).

Указанный критерий применяется с начала 2021 года, и если в течение года выручка организации, применяющей УСН без уплаты НДС, превысит этот критерий, то организация признается плательщиком НДС.

2. Для ИП изменен порядок налогообложения доходов по операциям по реализации (погашению) ценных бумаг при применении ими УСН. Такие доходы облагаются подоходным налогом с физических лиц, а не налогом при УСН (ч. 2 п. 1.2.1 ст. 326 НК).

Это позволяет выровнять порядок налогообложения указанных доходов у организаций и ИП, применяющих УСН (для организаций, применяющих УСН, действует общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в отношении прибыли от реализации (погашения) ценных бумаг).

3. В связи с исключением из НК п. 1.2 ст. 113, в соответствии с которым ИП, применяющий УСН, признавался плательщиком НДС при превышении размера выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества, полученных им от коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), участниками, собственниками имущества которых являются он, его супруг (супруга), родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), нарастающим итогом с начала года 420 000 бел. руб. без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки, с 1 января 2021 г. указанные доходы не облагаются НДС независимо от их суммы (п. 1.2.2 ст. 326 НК).

4. Уплата налога при УСН заменяет для ИП, применяющих УСН, уплату налога на недвижимость в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности.

Вместе с тем таким индивидуальным предпринимателям могут также принадлежать иные объекты, предназначенные только для личного, бытового, семейного использования (например, жилые дома, гаражи и т.д.), которые не участвуют в предпринимательской деятельности таких лиц.

В связи с этим осуществлена корректировка ч. 1 п. 1.2.3 ст. 326 НК, которая позволяет четко ограничить перечень объектов, в отношении которых ИП вправе не уплачивать налог на недвижимость в связи с применением УСН.

Статья 327. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы

1. В ст. 327 НК, в которой изложены условия, при которых организация и ИП вправе перейти на применение УСН, с 1 января 2021 г. внесены изменения (ч. 1 п. 2 ст. 327 НК).