Статьи журнала «Налоговый вестник»

Бухгалтерский, налоговый учет матпомощи и подарков, приобретенных к 23 февраля и 8 Марта, в 2021 году

Бухгалтерский, налоговый учет матпомощи и подарков, приобретенных к 23 февраля и 8 Марта, в 2021 году |

Автор Виталий Раковец, аудитор ООО «АудитИнком» Виталий Раковец, аудитор ООО «АудитИнком»
Номер № 4/2021
Количество просмотров 135
Автор подарки, подарки, материальная помощь, материальная помощь, бухучет бухучет
Бухгалтерский, налоговый учет матпомощи и подарков, приобретенных к 23 февраля и 8 Марта, в 2021 году

В материале подскажем, как правильно отразить в бухгалтерском учете и учесть при налогообложении выдачу приобретенных подарков и материальной помощи к 23 февраля и 8 Марта работникам.

Договор дарения

Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и 3 ст. 545 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее — ГК) (п. 1 ст. 545 ГК).

Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает более чем в 5 раз установленный законодательством размер базовой величины (п. 2 ст. 545 ГК).

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.12.2020 № 783 установлена базовая величина в размере 29 руб. Таким образом, пятикратный размер базовой величины составит 145 руб.

Особенности бухгалтерского учета

Поскольку приобретенные подарки не являются товарно-материальными ценностями, приобретенными в качестве товаров для реализации, а также не соответствуют условиям принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств (п. 4 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26), их учет, по мнению автора, следует организовать на сч. 10 «Материалы».

Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении материалов (п. 16 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50) (далее — Инструкция № 50).

Аналитический учет по сч. 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов, отдельным их наименованиям и материально ответственным лицам.

Организация может уточнять содержание отдельных субсчетов, приведенных в типовом плане счетов, исключая или объединяя их, а также вводить дополнительные субсчета (п. 3 Инструкции № 50).

Для учета подарков целесообразно завести отдельный субсчет.

Приобретенные подарки нужно оприходовать в бухгалтерском учете следующей записью: ДЕБЕТ 10 «Материалы» субсчет «Подарки» — КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Причитающиеся к оплате, оплаченные организацией суммы налога на добавленную стоимость (далее — НДС) отражаются по дебету сч. 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредиту сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов — на суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам у продавцов, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость на территории Республики Беларусь (п. 2 Инструкции по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2012 № 41) (далее — Инструкция № 41).

Сумма «входного» НДС по подаркам будет отражена следующим образом: ДЕБЕТ 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» — КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

При учете расходов следует руководствоваться нормами Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее — Инструкция № 102).

В состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на сч. 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсч. 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»), включаются среди прочего:

·             стоимость запасов, денежных средств, выполненных работ, оказанных услуг, переданных безвозмездно;

·             материальная помощь работникам организации (п. 13 Инструкции № 102).

Таким образом, стоимость подарков, выданных работникам к праздникам, отражается в бухгалтерском учете следующей записью: ДЕБЕТ 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» — КРЕДИТ 10 «Материалы».

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда, а также по выплате им дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации (п. 55 Инструкции № 50).

Начисление материальной помощи будет отражаться в бухгалтерском учете организации: ДЕБЕТ 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» — КРЕДИТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выплата материальной помощи отражается: ДЕБЕТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — КРЕДИТ 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Документальное оформление выдачи подарков

Накладная ТН-2 заполняется при осуществлении перемещения товаров без участия автомобильного транспорта. При этом накладная ТН-2 может не заполняться при безвозмездной передаче товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, если при этом оформляется первичный учетный документ, форма которого установлена законодательством, а при отсутствии формы, установленной законодательством, — разработана и утверждена организацией самостоятельно (п. 2 Инструкции о порядке заполнения товарно-транспортной накладной и товарной накладной, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2016 № 58).

Таким образом, передача подарков может быть оформлена:

·             товарной накладной ТН-2;

·             первичным учетным документом самостоятельно разработанной формы (например, акт о списании подарков с приложенной к нему ведомостью, другие варианты).

Напомним, что самостоятельно разработанные первичные учетные документы должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные ст. 10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее — Закон № 57-З).

Разработанные организацией для применения формы первичных учетных документов организации включают в учетную политику (абз. 4 п. 4 ст. 9 Закона № 57-З).

Первичные учетные документы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, должны содержать следующие сведения:

·             наименование документа, дату его составления;

·             наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, являющегося участником хозяйственной операции;

·             содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях или в стоимостных показателях;

·             должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи.

Первичные учетные документы могут содержать иные сведения, не являющиеся обязательными (п. 2 ст. 10 Закона № 57-З).

Налог на добавленную стоимость

Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1.1.3 ст. 115 Налогового кодекса Республики Беларусь) (далее — НК) (за исключением случаев безвозмездной передачи, перечисленных в п. 2.5 ст. 115 НК).

При безвозмездной передаче приобретенных товаров налоговая база определяется исходя из цены их приобретения (п. 14 ст. 120 НК).

<...>


Полный текст документа находится в платном доступе только для зарегистрированных пользователей. Если у Вас уже есть доступ, пожалуйста, войдите в систему.

Войдите под своей учетной записью


Поделиться в соцсетях:





Свежие статьи на портале

2. Применение ставки НДС 10 % при реализации и ввозе мёда натурального |

В связи с возникающими вопросами о применении ставки налога на добавленную стоимость (далее — НДС) в размере 10% при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь меда натурального Министерство по налогам и сборам разъяснило следующее.

3. О понятии «клиент» как стороны по договору транспортной экспедиции для целей применения нулевой ставки НДС |

В связи с возникающими вопросами о понятии «клиент» как стороны по договору транспортной экспедиции для целей применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость Министерство по налогам и сборам разъяснило следующее.

5. О налогообложении НДС продукции in-bulk |

В связи с изменением с 01.01.2021 порядка налогообложения НДС лекарственных средств и сырья для их производства, обращениями заинтересованных и по результатам совещания с государственными органами, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь письмом от 26.02.2021 № 2-1-10/00920-1 разъяснило следующее.

6. Освобождение от НДС оборотов по реализации работ по содержанию (эксплуатации) объектов внешнего благоустройства населенных пунктов |

В связи с возникающими вопросами по применению норм Указа Президента Республики Беларусь от 26.03.2007 № 138 «О некоторых вопросах обложения налогом на добавленную стоимость» в целях освобождения от налога на добавленную стоимость (далее — НДС) оборотов по реализации работ по содержанию (эксплуатации) объектов внешнего благоустройства населенных пунктов, осуществляемых за счет бюджетных средств по перечню, утвержденному постановлением Советом Министров Республики Беларусь от 03.12.2020 № 695, Министерство по налогам и сборам Республика Беларусь разъяснило следующее.

7. Возврат денег за товар не подлежит налогообложению: комментарий МНС |

Возврат средств за товар не является доходом и налогообложению не подлежит, заявил начальник главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Андрей Ковалевский во время онлайн-конференции на сайте БЕЛТА.

8. Форма и способы представления декларации по подоходному налогу |

Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц за 2020 год, представляется физическими лицами в налоговый орган по форме, установленной приложением 1 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 100 «Об исчислении и уплате налогов с физических лиц».