Алименты на несовершеннолетних детей с их родителей при отсутствии Соглашения о детях, Соглашения об уплате алиментов, а также если размер алиментов не определен Брачным договором, взыскиваются в следующих размерах: на одного ребенка — 25%, на двух детей — 33%, на трех и более детей — 50% заработка и (или) иного дохода родителей в месяц (ч. 1 ст. 92 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье (далее — КоБС)).

Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработка и (или) иного дохода, перечень которых утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.08.2002 № 1092 «О перечне видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей» (далее — Перечень № 1092) (п. 204 Инструкции по исполнительному производству, утвержденной постановлением Министерства юстиции Республики Беларусь от 07.04.2017 № 67 (далее — Инструкция № 67)).

Ситуация 1

За сентябрь 2019 г. работнику начислены: оклад — 400 руб., надбавка за сложность и напряженность в работе — 4 руб., ежемесячная премия за производственные результаты — 190 руб., компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях — 805 руб.

Организация является для него основным местом работы. При этом у работника есть ребенок до 18 лет, в пользу которого удерживаются алименты в размере 25%.

Как правильно рассчитать сумму алиментов?

Пунктом 1 Перечня № 1092 определено, что удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработка (денежного вознаграждения, содержания, денежного довольствия) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители, работающие в организациях любых организационно-правовых форм, а также на основе трудовых договоров в крестьянских (фермерских) хозяйствах и у индивидуальных предпринимателей, в денежной и натуральной форме, в том числе:

·             с суммы, начисленной по тарифным ставкам, окладам, по сдельным расценкам или в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг) и т.п.;

·             со всех видов повышений, надбавок, доплат к тарифным ставкам (окладам), в том числе за профессиональное мастерство, классность, высокие достижения в труде, за сложность и напряженность работы, за продолжительность непрерывной работы (вознаграждения за выслугу лет, стаж работы) и т.п.;

·             с имеющих регулярный или периодический характер премий (вознаграждений), предусмотренных системами оплаты труда, и других поощрительных выплат, а также по итогам работы за год и др.

Наряду с этим определен ряд доходов, из которых взыскивать алименты не допускается.

Взыскание не может быть обращено на денежные средства, причитающиеся должнику-гражданину в качестве компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, амортизацией инструмента, принадлежащего работнику, и других компенсаций, предусмотренных законодательством о труде.

Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях предусмотрена ст. 106 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее — ТК). Таким образом, из перечисленных в ситуации выплат алименты взыскиваются только с суммы начисленного оклада, надбавки, премии. С суммы компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях алименты не взыскиваются.

Размер удержания (алиментов) из заработной платы и приравненных к ней доходов исчисляется из суммы, оставшейся после удержания подоходного налога и обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (ч. 4 п. 84 Инструкции № 67).

Согласно п. 1.1 ст. 196 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) объектом обложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и поименованные в ст. 197 НК. В п. 1.6 ст. 197 НК поименованы доходы за выполнение трудовых обязанностей. Согласно п. 4 ст. 208 НК компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях не освобождается от подоходного налога. Таким образом, начисленный оклад, надбавка, премия, компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях будут являться объектом для начисления подоходного налога.

В соответствии со ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются для работодателей и работающих граждан выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее — Перечень № 115).

В п. 3 Перечня № 115 поименованы компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в гл. 9 ТК. Письмом Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 24.10.2014 № 08-07/3289 «О взносах на государственное социальное страхование» определено, что компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях подпадает под компенсации, определенные в п. 3 Перечня № 115, поэтому суммы такой компенсации не являются объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН.

Поскольку в целях исчисления подоходного налога учитываются все выплаты, причитающиеся работнику в сентябре, а для расчета алиментов — нет, то для расчета подоходного налога, который будет вычтен с суммы выплат, с которых удерживаются алименты, необходимо учитывать некоторые особенности.

Так, в соответствии с п. 3 ст. 199 НК налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст. 209–212 НК, а именно — стандартных, социальных, имущественных и профессиональных. При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 32 бел. руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца. Данные стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы) (п. 2 ст. 209 НК). Стандартные налоговые вычеты предоставляются в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог (ч. 4 п. 2 ст. 209 НК). Поскольку у работника есть ребенок до 18 лет, то при расчете подоходного налога за сентябрь возможно применить стандартный налоговый вычет в размере 32 руб.

Шаг 1. Определим размер выплат за сентябрь.