Н/о при приобретении доступа к ПО у нерезидента резидентом ПВТ |
Организация является резидентом Парка высоких технологий (далее — ПВТ). По договору с нерезидентом (Бельгия) организация получает доступ к программному обеспечению на интернет-сайте согласно партнерскому соглашению. По какой ставке будет происходить налогообложение налогом на доходы (в случае предоставления справки о местонахождении и в случае ее отсутствия)? Будут ли облагаться данные услуги налогом на добавленную стоимость (далее — НДС)? Необходимо ли будет выставлять ЭСЧФ? По какой строке декларации по НДС необходимо указать эти услуги?
Пунктом 33 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12 (далее — Положение), предусмотрена нулевая ставка налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в частности, от предоставления услуг по обеспечению доступа к базам данных, а также в виде роялти.
Подтверждение постоянного местонахождения требуется в случаях применения преференций, предусмотренных международными соглашениями (п. 1 ст. 194 НК). Для целей применения нулевой ставки по налогу на доходы в отношении указанных доходов такое подтверждение не требуется (письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.09.2018 № 2-3-13/01664).
В отношении налога на добавленную стоимость следует учитывать, что если предоставление доступа к программному обеспечению относится к имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности либо программное обеспечение относится к базе данных, то организация вправе воспользоваться нормами п. 32 Положения.
Так, согласно п. 32 Положения освобождаются от НДС обороты по реализации на территории Республики Беларусь резидентам ПВТ иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности; а также услуг по обеспечению доступа к базам данных.
<...>