Организация (ООО) начислила дивиденды своему учредителю — юридическому лицу. Расчет по начисленным дивидендам предполагается осуществлять в натуральной форме (имуществом).

1. Каким образом документально оформить выплату дивидендов в натуральной форме?

2. Какую стоимость имущества, направляемого на расчеты с учредителем по причитающимся ему дивидендам, следует указывать в протоколе общего собрания участников — с НДС и налогами на прибыль или без?

1.        В силу того, что расчеты в натуральной форме не имеют системного характера и, соответственно, в уставе они, как правило, не предусматриваются, эти вопросы следует оговаривать в локальном нормативном правовом акте (ЛНПА), в качестве которого, с нашей точки зрения, может выступать протокол общего собрания участников организации.

В протоколе общего собрания участников (учредителей), на котором решается вопрос о расчете с участниками (учредителями) по причитающимся им дивидендам в натуральной форме и о стоимости передаваемого в порядке расчета имущества, должна указываться та согласованная сторонами цена на это имущество, которую будет вынужден уплатить участник (учредитель).

2.        Поскольку в соответствии с налоговым законодательством выплата дивидендов в натуральной форме рассматривается как реализация, а по реализации организацией должен уплачиваться НДС, отпускная цена имущества, направляемая на расчеты с участником (учредителем) по причитающимся ему дивидендам, должна определяться с учетом НДС.

Логика, обуславливающая необходимость исчисления НДС, понятна: если бы организация не имела денежных средств для расчета с участником, а участник отказался от получения дивидендов в натуральной форме, организация была бы вынуждена продать принадлежащее ей имущество, заплатить налоги с выручки, в том числе НДС, и только потом рассчитаться со своим участником.

Признание в рассматриваемом случае реализации имущества участнику (учредителю) с необходимостью уплаты по такой реализации НДС обуславливает необходимость оформления между организацией и ее участником (учредителем) соответствующего договора, например, договора купли-продажи имущества.

При этом договор купли-продажи оформляется, как правило, под уже состоявшийся факт начисления дивидендов.