Предоставление имущественного вычета бывшему работнику |
Работница организации в октябре 2017 г. приобрела земельный участок в Минском районе и расположенный на нем дом. На момент покупки состояла на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. В августе 2019 г. работница уволилась. В период работы документы на предоставление имущественного налогового вычета не предоставляла.
В январе 2020 г. работница обратилась с заявлением и пакетом документов на предоставление имущественного вычета за период с октября 2017 г. по август 2019 г. и возврат подоходного налога, который ранее был исчислен и перечислен в бюджет. Возможно ли предоставление имущественного вычета бывшему работнику, если организация не является для него текущим налоговым агентом? Предоставляется ли льгота на стоимость земельного участка?
Порядок предоставления имущественного налогового вычета физическому лицу, состоящему на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, по расходам, направленным им на приобретение одноквартирного жилого дома на территории Республики Беларусь, регулируется ст. 211 НК.
При приобретении физическим лицом, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, одноквартирного жилого дома имущественный налоговый вычет предоставляется в пределах цены приобретения такого объекта недвижимости. Договор купли-продажи является документом, подтверждающим несение покупателем расходов по оплате стоимости приобретаемого одноквартирного жилого дома или квартиры.
Полный перечень документов, на основании которых плательщику предоставляется имущественный налоговый вычет, перечислен в п. 2 ст. 211 НК.
Имущественный налоговый вычет в сумме расходов на приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома предоставляется физическому лицу после государственной регистрации права собственности на приобретенное жилье в территориальной организации по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним. До этого момента физическое лицо не имеет права на получение такого вычета (ч. 10 п. 1.1 ст. 211 НК).
Вместе с тем следует отметить, что расходы, связанные с приобретением земельного участка, выделенного для строительства (покупки) одноквартирного жилого дома, имущественному налоговому вычету не подлежат.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации имущественный налоговый вычет предоставляется плательщику только по расходам, понесенным им на покупку одноквартирного жилого дома.
Имущественный налоговый вычет предоставляется плательщику в течение налогового периода любым налоговым агентом, в том числе не являющимся для него местом основной работы (ч. 16 п. 1.1 ст. 211 НК).
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет плательщику не предоставлялся или такой вычет был предоставлен не в полном объеме, то неиспользованная сумма переносится на последующие налоговые периоды до полного ее использования (ч. 15 п. 1.1 ст. 211 НК). Имущественный налоговый вычет предоставляется в течение любого количества календарных лет до тех пор, пока не будет использован физическим лицом в полном размере.
В случае если документы, подтверждающие право на вычет, представлены плательщиком налоговому агенту спустя некоторое время, то налоговый агент должен произвести перерасчет подоходного налога с момента возникновения права на вычет, поскольку плательщику предоставлено право использовать налоговые льготы с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований при наличии в совокупности ряда условий (п. 2.2, п. 4 ст. 35 НК).
Излишне удержанные суммы подоходного налога засчитываются налоговым агентом в уплату предстоящих платежей подоходного налога либо возвращаются плательщику (ч. 1 п. 1 ст. 223 НК).
Зачет или возврат излишне удержанного подоходного налога могут быть произведены не позднее 5 лет со дня уплаты в бюджет такого налога.
Следовательно, в рассматриваемой ситуации организация имеет право предоставить бывшей работнице имущественный налоговый вычет по доходам, полученным в данной организации.
<...>